2026年初這波針對(duì)境外收入的合規(guī)自查行動(dòng)，力度之大、追溯之深，確實(shí)讓不少人心頭一緊。最近關(guān)于境外收入補(bǔ)稅的消息確實(shí)引發(fā)了廣泛關(guān)注。
最近某媒體的一篇報(bào)道《境外收入的補(bǔ)稅追溯期最早可至2017年》再次引發(fā)輿論關(guān)注，2025年以來，不少稅務(wù)居民接到稅務(wù)部門提示和通知，要求自查個(gè)人境內(nèi)外所得并及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，但補(bǔ)稅追溯范圍主要為近3年內(nèi)，以2022年、2023年為主。
簡(jiǎn)單來說，針對(duì)境外收入的監(jiān)管力度確實(shí)在系統(tǒng)性加強(qiáng)，追溯過往收入是事實(shí)，但其法律依據(jù)和具體執(zhí)行，與部分媒體報(bào)道的角度存在重要區(qū)別。既然咱們都在聊這個(gè)話題，我也結(jié)合最新的動(dòng)態(tài)，幫你把這事兒拆解得更透徹一點(diǎn)，看看這“從2017年開始算賬”背后，到底藏著什么門道。
一、關(guān)鍵解讀：為什么會(huì)有“最早至2017年”的說法？
1、2017年，并不是一個(gè)隨意劃定的年份，而是中國(guó)跨境稅務(wù)監(jiān)管的一個(gè)關(guān)鍵分水嶺。
CRS的起點(diǎn)：2017年是中國(guó)正式實(shí)施《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的“元年”。從那時(shí)候起，海外金融機(jī)構(gòu)開始識(shí)別中國(guó)稅務(wù)居民的賬戶，為后來的信息交換打下了基礎(chǔ)。
數(shù)據(jù)的底氣：到了2018年9月，中國(guó)首次與其他國(guó)家（地區(qū)）交換了金融賬戶涉稅信息?，F(xiàn)在已經(jīng)是2026年了，稅務(wù)機(jī)關(guān)手握這7-8年積累下來的數(shù)據(jù)，再結(jié)合國(guó)內(nèi)的金稅系統(tǒng)進(jìn)行“多維畫像”，以前那些覺得“山高皇帝遠(yuǎn)”的隱秘角落，現(xiàn)在基本都透明了。
2、這與稅收違法行為的性質(zhì)直接相關(guān)：
對(duì)于“未申報(bào)”行為：需要區(qū)分是疏忽遺漏還是故意偷稅。
如果是計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期通常為3年，特殊情況可延長(zhǎng)至5年。
如果被定性為 “偷稅” ，那么追征其未繳稅款和滯納金沒有期限限制。媒體報(bào)道中提及“最早可至2017年”的情形，很可能指向這種對(duì)涉嫌偷稅行為的無限期追查。
對(duì)于“已繳稅抵免”：如果你在境外已繳稅，回國(guó)辦理稅收抵免時(shí)，提供納稅憑證的追溯期按規(guī)定不得超過五年。這強(qiáng)調(diào)的是納稅人行使抵免權(quán)利時(shí)的期限。
二、核心問題梳理
1、哪些收入在“算賬”范圍內(nèi)？
很多朋友以為只有工資才算，其實(shí)這次查得很細(xì)。只要是中國(guó)稅務(wù)居民（通常指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人），以下這些境外收益都得納入申報(bào)：
投資所得：美股、港股的股息紅利，海外基金分紅（這可是重災(zāi)區(qū)，很多人覺得是“小錢”沒申報(bào)）。
資本利得：買賣境外股票、債券賺的差價(jià)，甚至出售海外房產(chǎn)的收益。
財(cái)產(chǎn)性收入：出租境外房產(chǎn)收到的租金。
其他：特許權(quán)使用費(fèi)、境外勞務(wù)報(bào)酬等。
2、主動(dòng)申報(bào)VS被動(dòng)挨打
這就好比闖紅燈，現(xiàn)在馬路上全是攝像頭（大數(shù)據(jù)）。面對(duì)這種情況，態(tài)度決定后果。這就需要我們分清性質(zhì)，理解“失誤補(bǔ)稅”與“偷稅追征”的天壤之別，切勿將歷史問題拖延成違法風(fēng)險(xiǎn)。
如果你選擇主動(dòng)自查補(bǔ)報(bào)，通常面臨的后果是補(bǔ)繳稅款加上滯納金。雖然滯納金累積起來也不少，但這屬于“花錢買平安”，最大的好處是不會(huì)有罰款，也不會(huì)被認(rèn)定為偷逃稅而列入失信名單，個(gè)人名譽(yù)和未來的金融信用都能保住。
反之，如果你抱著僥幸心理，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案稽查，性質(zhì)就變了。除了補(bǔ)稅和滯納金，你很可能還要面臨0.5倍到5倍的罰款。一旦被定性為偷稅，不僅名聲受損，還可能影響征信，嚴(yán)重的甚至?xí)幌拗瞥鼍?。這筆賬怎么算都不劃算。
三、監(jiān)管升級(jí)的核心原因：CRS與大數(shù)據(jù)
此次監(jiān)管升級(jí)并非突然之舉，而是全球稅務(wù)透明化與中國(guó)稅收大數(shù)據(jù)系統(tǒng)成熟的必然結(jié)果。
全球信息交換（CRS）：你在海外的存款、投資收益等信息，已定期被報(bào)送至中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
征管進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段：前期，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是在積累數(shù)據(jù)和進(jìn)行宣傳。2025年以來，已進(jìn)入實(shí)質(zhì)性核查階段，多地通報(bào)了個(gè)人因境外收入未申報(bào)被要求補(bǔ)稅并繳納滯納金的案例。
未來更嚴(yán)格：從2026年開始，CRS 2.0 將在BVI、開曼群島等地率先實(shí)施，加密資產(chǎn)報(bào)告框架（CARF） 也將推進(jìn)，意味著覆蓋的資產(chǎn)類型更廣，信息更透明。
四、個(gè)人行動(dòng)指南
面對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，“錢袋子要干凈又踏實(shí)”才是長(zhǎng)久之計(jì)，建議你按以下步驟系統(tǒng)應(yīng)對(duì)：
1. 自我排查與梳理：別存僥幸心理，監(jiān)管的大網(wǎng)已經(jīng)鋪開。與其每天提心吊膽猜“會(huì)不會(huì)查到我”，不如直接面對(duì)。梳理過去五年的全球收入，重點(diǎn)是2022年及以后。若發(fā)現(xiàn)遺漏，強(qiáng)烈建議主動(dòng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，說明情況并補(bǔ)辦申報(bào)。
2.尋求專業(yè)支持：如果收入來源多、情況復(fù)雜，或?qū)φ呃斫獠磺?，咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問是明智的投資。
3.憑證準(zhǔn)備：整理好境外收入的證明材料和境外繳稅的完稅憑證。
4.若收到稅務(wù)通知：應(yīng)高度重視，積極配合，按要求提供資料并說明情況。
總的來說，境外收入“隱身”的時(shí)代已經(jīng)結(jié)束。合規(guī)才是保護(hù)自己最好的通行證！