為繼續(xù)支持居民改善住房條件，財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2026年第3號(hào))，明確延續(xù)實(shí)施支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策至2027年12月31日。

一文了解政策要點(diǎn)有哪些？

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01

什么時(shí)間退?

自2026年1月1日至2027年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。

02

誰(shuí)能退?

享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足以下條件:

1.出售和重新購(gòu)買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。

2.出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

03

退多少?

（一）出售自有住房

（1）新購(gòu)住房金額≥現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額

退稅金額＝現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅

（2）新購(gòu)住房金額＜現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額

退稅金額＝(新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額)x現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅

注意事項(xiàng)：

1.現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場(chǎng)成交價(jià)格。

2.新購(gòu)住房為新房的，購(gòu)房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門網(wǎng)簽備案的購(gòu)房合同中注明的成交價(jià)格;新購(gòu)住房為二手房的，購(gòu)房金額為房屋的成交價(jià)格。

3.現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額與核定計(jì)稅價(jià)格不一致的，以核定計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。

4.現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額均不含增值稅。

（二）出售共有住房

對(duì)于出售多人共有住房或新購(gòu)住房為多人共有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購(gòu)住房金額。

04

買賣時(shí)間如何確定?

1.出售現(xiàn)住房的時(shí)間：

以納稅人出售住房時(shí)個(gè)人所得稅完稅時(shí)間為準(zhǔn)

2.新購(gòu)住房為二手房的時(shí)間：

購(gòu)買住房時(shí)間以納稅人購(gòu)房時(shí)契稅的完稅時(shí)間或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的登記時(shí)間為準(zhǔn)

3.新購(gòu)住房為新房的時(shí)間：

購(gòu)買住房時(shí)間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時(shí)間為準(zhǔn)

05

向哪里提起退稅申請(qǐng)?

向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

06

需提供哪些資料?

填報(bào)《居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)表》，并提供下列資料:

1.納稅人身份證件

2.現(xiàn)住房的房屋交易合同

3.新購(gòu)住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)及其復(fù)印件

4.新購(gòu)住房為新房的，提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案(網(wǎng)簽)的房屋交易合同及其復(fù)印件

07

舉個(gè)例子

2026年5月，小楊出售了一套住房，轉(zhuǎn)讓金額為240萬(wàn)元，繳納個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。2027年2月其在同一城市重新購(gòu)買了一套住房，假定小楊同時(shí)滿足享受換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策的其他條件。

分兩種情況

情況一：

若新購(gòu)住房金額為300萬(wàn)元，由于新購(gòu)住房金額大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額，小楊可申請(qǐng)的退稅金額為現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。

情況二：

若小楊新購(gòu)住房金額為150萬(wàn)元，則可申請(qǐng)的退稅金額為2.5萬(wàn)元(150/240*4=2.5)。

(假設(shè)以上均為不含增值稅價(jià)格)

文 章 來(lái) 源： 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 。

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