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稅務(wù)局上門(mén)檢查一家涉稅中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人竟然抱起筆記本電腦奪門(mén)而逃，員工們更是手忙腳亂地刪電腦文件，這不是電影橋段，是真實(shí)發(fā)生的執(zhí)法現(xiàn)場(chǎng)。安徽六安的這家涉稅中介，手里掌握著當(dāng)?shù)?000多家企業(yè)的賬本，那臺(tái)被死死抱住的電腦里，到底藏著什么秘密呢？

執(zhí)法記錄儀的鏡頭里，這場(chǎng)沖突來(lái)得毫無(wú)預(yù)兆。當(dāng)天上午，國(guó)家稅務(wù)總局六安市稅務(wù)局稽查局的稽查人員，帶著稅務(wù)檢查通知書(shū)和調(diào)取賬簿憑證通知書(shū)，走進(jìn)了眾慧公司的辦公室�？傻然槿藛T要調(diào)取憑證時(shí)，風(fēng)向突然變了。中介機(jī)構(gòu)同意提供紙質(zhì)賬簿憑證，但當(dāng)稽查人員提出，調(diào)取電子憑證時(shí)，這名負(fù)責(zé)人卻開(kāi)始百般推脫。

機(jī)構(gòu)另一名負(fù)責(zé)人聲稱(chēng)這是私人電腦，企圖以此阻攔稽查人員拷貝數(shù)據(jù)。

稽查人員耐著性子反復(fù)宣講規(guī)定，說(shuō)調(diào)取電子憑證是法定職權(quán)，可對(duì)方就是油鹽不進(jìn)。就在僵持不下之際，這家機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人突然抱起存放電子數(shù)據(jù)的筆記本電腦，趁稽查人員不備奪門(mén)而逃。與此同時(shí)，稽查人員發(fā)現(xiàn)公司其他員工也紛紛行動(dòng)起來(lái)，慌忙刪除自己工作電腦上的數(shù)據(jù)文件。

注冊(cè)多家勞務(wù)公司又注銷(xiāo) 種種反常引關(guān)注

事實(shí)上，此次上門(mén)檢查并非偶然，稅務(wù)部門(mén)在日常數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)中，這家公司就已經(jīng)進(jìn)入了稽查人員的視野，并在確認(rèn)其存在涉稅問(wèn)題后，成立了“11·07”專(zhuān)案組展開(kāi)調(diào)查。而在此次檢查中，負(fù)責(zé)人慌忙抱走電腦，員工急著刪除數(shù)據(jù)，這一系列反常操作，更讓執(zhí)法人員確定：這家公司有大問(wèn)題。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 何昌林：11戶(hù)建筑勞務(wù)公司都是在2021年10月份設(shè)立，在2023年2月份注銷(xiāo)。我們發(fā)現(xiàn)在注銷(xiāo)后的2023年4月份，又成立了7戶(hù)勞務(wù)公司向該企業(yè)進(jìn)行開(kāi)票，而新設(shè)立的這7戶(hù)建筑勞務(wù)公司的地點(diǎn)都在同一村鎮(zhèn)，辦稅人員為同一人。

稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)了一個(gè)奇怪的現(xiàn)象，一批注冊(cè)時(shí)間相近、注冊(cè)地址在同一鄉(xiāng)鎮(zhèn)的勞務(wù)公司，開(kāi)票后不久出現(xiàn)集體注銷(xiāo)的現(xiàn)象。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 何昌林：在我們稅收管理的過(guò)程中，如果大批量的企業(yè)成立以后又注銷(xiāo)，或者說(shuō)開(kāi)票流向了同一家企業(yè)，其實(shí)在我們稅務(wù)管理的過(guò)程中就視為一個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因?yàn)樗环险５纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的邏輯。

這樣異常的操作模式迅速引起了稅務(wù)部門(mén)的高度警惕，經(jīng)過(guò)調(diào)查，這些代辦人都來(lái)自一家名為眾慧公司的涉稅中介機(jī)構(gòu)。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 周偉：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍很多，比如說(shuō)幫人注冊(cè)公司、幫助代理記賬、代為稅務(wù)申報(bào)、代為申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)、代開(kāi)票，包括還有法律咨詢(xún)。

稅務(wù)部門(mén)判斷，眾慧公司異常的操作模式非�？赡苌嫦油刀惵┒悾驮诖藭r(shí)，另一個(gè)異常指標(biāo)也進(jìn)入了稽查人員的視線，這讓眾慧公司的嫌疑進(jìn)一步加重。

原來(lái)，六安市舒城縣的兩戶(hù)農(nóng)業(yè)合作社，在三年時(shí)間里，向一戶(hù)蔬菜配送公司開(kāi)具了高達(dá)3.16億元的發(fā)票，發(fā)票品名主要是西藍(lán)花、西紅柿、大白菜、辣椒等蔬菜。但稽查人員通過(guò)分析發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)，部分蔬菜的價(jià)格嚴(yán)重背離市場(chǎng)規(guī)律。

西紅柿應(yīng)季竟然比反季更貴，這明顯不符合正常的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)邏輯。帶著疑問(wèn)，稽查人員前往農(nóng)業(yè)合作社進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，結(jié)果更是令人震驚。

稅務(wù)部門(mén)摸查后發(fā)現(xiàn)，這里每年實(shí)際產(chǎn)出的蔬菜價(jià)值僅100萬(wàn)元左右，根本無(wú)法支撐高達(dá)3.16億元的開(kāi)票金額，而合作社的負(fù)責(zé)人卻稱(chēng)自己并不了解開(kāi)票情況，稅務(wù)部門(mén)立即對(duì)這一情況進(jìn)行核實(shí)。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 何昌林：我們對(duì)這兩個(gè)合作社的系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行了進(jìn)一步的分析發(fā)現(xiàn)，這兩戶(hù)合作社的開(kāi)票人員、財(cái)務(wù)人員和辦稅人員都屬于同一家企業(yè)。

稽查人員進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，這兩戶(hù)農(nóng)業(yè)合作社的涉稅業(yè)務(wù)同樣由眾慧公司代理，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的工作人員，和之前集中注銷(xiāo)又集中設(shè)立公司的經(jīng)辦人，同屬于眾慧公司。兩條線索重合，所有疑點(diǎn)都指向了眾慧公司，一場(chǎng)針對(duì)該公司的全面稽查就此展開(kāi)。

確認(rèn)電腦內(nèi)有重要線索 如何追回？

結(jié)合前期調(diào)查的結(jié)果，稽查人員可以確定被抱走的電腦里藏著重要線索，里面的電子數(shù)據(jù)應(yīng)該能還原眾慧公司真實(shí)的稅務(wù)記錄。可是，如何拿回電腦？

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 周偉：發(fā)生這種狀況以后，首先我們就認(rèn)為它肯定是做了兩本賬，一個(gè)內(nèi)賬和一個(gè)外賬，所謂的內(nèi)賬就是它真實(shí)核算收入的一本賬，所謂外賬就是它的紙質(zhì)憑證，報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的這些賬目，也就是說(shuō)存在著兩本賬、少計(jì)收入的嫌疑。

紙質(zhì)憑證可能存在虛假，為了解公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，稽查人員要拿到筆記本電腦。

由于中介機(jī)構(gòu)拒不配合，稽查人員選擇立即報(bào)警，同時(shí)持續(xù)與中介機(jī)構(gòu)溝通，宣講抗拒檢查的法律后果。很快民警便抵達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，但此時(shí)筆記本電腦仍不見(jiàn)蹤影，民警現(xiàn)場(chǎng)告知中介負(fù)責(zé)人，必須送回筆記本電腦，并明確告知其如果阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)，將面臨行政拘留等處罰�？粗悴贿^(guò)去，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開(kāi)始撒起謊來(lái)。

警方介入追回電腦 數(shù)據(jù)卻被清空

最終在公安機(jī)關(guān)的協(xié)助下，執(zhí)法人員追回了那臺(tái)被轉(zhuǎn)移的筆記本電腦�？纱蜷_(kāi)一看，所有人都心里一沉：里面的數(shù)據(jù)已經(jīng)被清空了。但執(zhí)法人員沒(méi)灰心，找技術(shù)人員恢復(fù)數(shù)據(jù)。

隨后稅務(wù)部門(mén)在警方配合下，依法扣押了被代理企業(yè)的1.6萬(wàn)冊(cè)紙質(zhì)賬簿憑證。這1.6萬(wàn)冊(cè)憑證，足足裝了兩大卡車(chē)，拉回稅務(wù)局后占了好幾個(gè)房間，為后續(xù)的核查工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局納稅服務(wù)處處長(zhǎng) 王進(jìn)：1.6萬(wàn)余冊(cè)，逐冊(cè)逐頁(yè)地進(jìn)行分析，同時(shí)還要輔之以這些資金流水的調(diào)查，真實(shí)的交易情況、經(jīng)營(yíng)情況，還要逐筆逐戶(hù)地去核實(shí)，無(wú)論是工作量還是工作的復(fù)雜性，應(yīng)該說(shuō)都是比較困難的。

數(shù)據(jù)修復(fù)提供關(guān)鍵線索 揭開(kāi)偷稅套路

本以為電腦數(shù)據(jù)被清空，線索就斷了，沒(méi)想到峰回路轉(zhuǎn)，技術(shù)人員成功把所有數(shù)據(jù)都恢復(fù)了！這120G的數(shù)據(jù)，就像一把鑰匙，為稽查工作提供了關(guān)鍵線索。通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的深入分析，稽查人員發(fā)現(xiàn)，眾慧公司遠(yuǎn)不止表面看到的這一家公司。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 李猛：查了他的電腦，找到了他記的內(nèi)賬，然后我們又對(duì)他的內(nèi)賬進(jìn)行深入分析。他這家公司的實(shí)際控制人，同時(shí)又控制了另外17家同樣類(lèi)型的公司。

原來(lái)這一大堆公司的核心目的，就是偷逃稅款，而且他們的偷稅手段更是花樣百出。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 李猛：從中總結(jié)出這個(gè)中介公司，很常見(jiàn)的做賬手法，我們按照這種方式，找到每一個(gè)做賬的中介人員挨個(gè)詢(xún)問(wèn)。他們開(kāi)始就是不承認(rèn)，那么我們就問(wèn)他了，你知不知道這樣做違反稅法相關(guān)規(guī)定，他說(shuō)他知道，我問(wèn)他知道還明知故犯，他們就不說(shuō)話、不吭聲。

稅務(wù)部門(mén)介紹，眾慧公司第一種逃稅手段就是拆分經(jīng)營(yíng)收入。我國(guó)對(duì)小微企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，眾慧公司為了讓自身及關(guān)聯(lián)企業(yè)都能蹭上這一優(yōu)惠，就將實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入拆分到多個(gè)關(guān)聯(lián)公司，使每家公司都符合小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到少繳稅款的目的。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 何昌林：比如說(shuō)我們分析的有一戶(hù)叫六安螞蟻企業(yè)管理有限公司，就是它的關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)之一，那么它對(duì)外投資的代賬公司就有7戶(hù)。

眾慧公司的第二種手段更隱蔽，就是隱匿銷(xiāo)售收入。眾慧公司讓客戶(hù)將代理費(fèi)轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)個(gè)人銀行卡，再由會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)到股東的私人賬戶(hù)，就靠這種“個(gè)人收款”的方式，他們隱藏了大量的銷(xiāo)售收入，根本不申報(bào)納稅。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 李猛：通過(guò)這個(gè)內(nèi)賬我們就發(fā)現(xiàn)它這個(gè)企業(yè)，有大量的個(gè)人收款的情況。它三年里大概有7000萬(wàn)是通過(guò)個(gè)人收款，就是很明顯地存在著一種隱匿銷(xiāo)售收入這種涉稅違法行為。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員周偉：后期我們對(duì)他本人進(jìn)行詢(xún)問(wèn)的時(shí)候，他也承認(rèn)了這個(gè)就是他的真實(shí)收入。

第三種手段則是股東分紅不依法代扣代繳個(gè)人所得稅�；槿藛T通過(guò)調(diào)取100多萬(wàn)條銀行流水發(fā)現(xiàn)，眾慧公司在向股東分紅時(shí)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，涉及金額高達(dá)540萬(wàn)。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 周偉：它股東分紅決議，在他電腦電子樣本都非常明確，股東分紅及個(gè)人、員工工資薪金所得，年終發(fā)獎(jiǎng)金的，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅部分也要進(jìn)行追繳，這個(gè)我們就追繳了108萬(wàn)元。

中介不僅自身偷稅 還教唆被代理企業(yè)偷稅

涉稅中介本該帶頭依法納稅，現(xiàn)在卻干著偷稅的勾當(dāng)。為徹底查清、防范風(fēng)險(xiǎn)，專(zhuān)案組當(dāng)即決定擴(kuò)大核查范圍，對(duì)它代理的所有企業(yè)全面梳理。依托稅收大數(shù)據(jù)，專(zhuān)案組深度篩查被代理企業(yè)的申報(bào)信息，再結(jié)合發(fā)票流、資金流、會(huì)計(jì)憑證逐一分析，結(jié)果讓人震驚，被代理的企業(yè)里，有四千多家都存在不同程度的涉稅違法違規(guī)問(wèn)題。

自身涉稅問(wèn)題重重的眾慧公司，在代理其他企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，更是毫無(wú)底線，教唆、慫恿被代理企業(yè)偷逃稅款。不少中小企業(yè)選擇眾慧公司，一方面是因?yàn)槠鋱?bào)價(jià)低廉，每月最低僅收200元代理費(fèi)，另一方面則是被其“能避稅”的宣傳所吸引。實(shí)際上，這些所謂的“避稅服務(wù)”，都是觸碰法律紅線的違法行為。

眾慧公司幫助服務(wù)對(duì)象違規(guī)操作的套路和前面提到的一樣，拆分業(yè)務(wù)達(dá)到逃避稅款繳納的目的。對(duì)于開(kāi)票金額較大的企業(yè)，當(dāng)超過(guò)稅法規(guī)定的免稅標(biāo)準(zhǔn)后，眾慧公司會(huì)建議客戶(hù)重新注冊(cè)新的小規(guī)模納稅人公司，拆分業(yè)務(wù)繼續(xù)享受免稅政策。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 周偉：被代理企業(yè)，這個(gè)月收入超過(guò)500萬(wàn)了，它就叫它再成立一個(gè)公司，它通過(guò)這種手法來(lái)拆分經(jīng)營(yíng)，違規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)槲覀儑?guó)家對(duì)小微企業(yè)有一個(gè)稅收優(yōu)惠政策，它就是讓它的每一戶(hù)代理企業(yè)都是小微企業(yè)。

前面提到的通過(guò)農(nóng)業(yè)合作社開(kāi)票偷稅的方式也是同一個(gè)目的，就是享受稅收優(yōu)惠。眾慧公司的這種套路看似幫客戶(hù)省了錢(qián)，實(shí)則是在破壞稅收優(yōu)惠政策的初衷。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局納稅服務(wù)處處長(zhǎng) 王進(jìn)：少數(shù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，以及服務(wù)人員，從事涉稅的違規(guī)行為來(lái)牟取私利，損害了國(guó)家的利益，也擾亂了中介行業(yè)發(fā)展，造成劣幣驅(qū)逐良幣的不良的局面。

眾慧公司拉攏被代理企業(yè)的第二種套路是虛構(gòu)工資、規(guī)避個(gè)稅。眾慧公司會(huì)授意被代理企業(yè)提供員工名單，隱藏真實(shí)工資支出，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)工資信息時(shí)，全都按個(gè)人所得稅5000元起征點(diǎn)以下的金額進(jìn)行填報(bào)，更離譜的是，有些操作里，不光工資是假的，連員工都是假的。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 周偉：眾慧公司會(huì)跟它的被代理企業(yè)老板說(shuō)，你這個(gè)月要繳多少稅，要繳3000塊錢(qián)，然后他就按照3000塊錢(qián)來(lái)“圍”，然后你要找500萬(wàn)的發(fā)票過(guò)來(lái)，或者說(shuō)你要找50個(gè)人的身份證過(guò)來(lái)，我來(lái)幫你做工資。

眾慧公司的第三種手段則是偽造憑證、虛列成本。對(duì)于無(wú)法提供足夠成本發(fā)票的企業(yè)，眾慧公司會(huì)讓其在市面上大量尋找餐飲發(fā)票、汽車(chē)加油發(fā)票等，甚至用白條偽造成本支出入賬，還有更過(guò)分的，會(huì)根據(jù)企業(yè)愿意繳的所得稅金額，倒推算出暫估成本，再入賬。這嚴(yán)重違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定。

眾慧公司財(cái)務(wù)人員：我們找企業(yè)老板索要成本費(fèi)用發(fā)票，但是由于當(dāng)年度沒(méi)有取得，然后企業(yè)也不愿意繳那么多稅，如果繳了很多稅，他們基本上不在我們這邊代賬，所以我們就先暫估入賬了。入賬的金額的話，我們會(huì)跟企業(yè)溝通，愿意繳多少企業(yè)所得稅稅款，然后根據(jù)稅款倒推出來(lái)的一個(gè)暫估成本入賬。

什么是暫估成本入賬呢？這本來(lái)是一種正常的財(cái)務(wù)記賬方式，比如貨物已經(jīng)收到但發(fā)票還沒(méi)到，先暫時(shí)估算金額入賬，等拿到發(fā)票再調(diào)整。可眾慧公司亂用這種方法，用于幫助服務(wù)對(duì)象偷稅漏稅。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局“11·07”專(zhuān)案組成員 周偉：就是一張白條入賬，暫估成本按照真正會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，上個(gè)月做的下個(gè)月要沖掉的，它等于就用白條來(lái)暫估成本。

違法事實(shí)被查清 被追繳稅款罰款五百余萬(wàn)

眾慧公司的一系列違法違規(guī)行為，最終都被稅務(wù)部門(mén)一一查清。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，六安市稅務(wù)局稽查局對(duì)眾慧公司及其關(guān)聯(lián)公司作出追繳稅款、罰款并加收滯納金共計(jì)人民幣513.18萬(wàn)元的處理決定。

稅收取之于民、用之于民，是國(guó)家發(fā)展和民生改善的重要財(cái)力保障。涉稅中介本應(yīng)是依法納稅的助力者，卻淪為偷稅漏稅的“策劃者”，不僅損害國(guó)家稅收安全，擾亂市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，也讓不少被眾慧公司代理的企業(yè)付出了沉重的代價(jià)。

被代理企業(yè)負(fù)責(zé)人：38萬(wàn)元是我自己腰包掏的，正常一個(gè)家庭30多萬(wàn)也是不小的數(shù)字，這個(gè)后果是我承擔(dān)，別人不承擔(dān)。

同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)眾慧公司采取扣減信用積分、列為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)嚴(yán)重失信主體等監(jiān)管措施予以懲戒。針對(duì)該案中涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴(yán)重違法犯罪線索及相關(guān)人員，也已經(jīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局稽查局副局長(zhǎng) 朱峰：我們近年來(lái)先后查處這種涉稅中介，幫忙策劃虛開(kāi)發(fā)票，甚至是主動(dòng)蓄意去實(shí)施虛開(kāi)行為的一系列案件，相關(guān)的這種涉稅中介的違法人員，都受到了責(zé)任追究。

眾慧公司的鬧劇，撕下了部分涉稅中介的遮羞布：本該做稅法的 “守門(mén)人”，卻成了偷稅的 “操盤(pán)手”，把專(zhuān)業(yè)能力用在了歪處。那些喊著 “合理避稅” 的套路，本質(zhì)是在薅公共利益的羊毛，拉著客戶(hù)一起踩法律紅線。別把稅收當(dāng) “肥肉”，偷的是稅款，毀的是行業(yè)信譽(yù)，坑的是相信他們的一個(gè)個(gè)普通企業(yè)。偷稅的歪路走不遠(yuǎn)，稅法的賬，欠了終究還得還！