2025年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)開始，截止時間為2026年3月31日。

匯算時，哪些支出可以扣除？哪些支出不能扣除？哪些可選擇在經(jīng)營所得或綜合所得中扣除？

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可以扣除的支出

1.生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用>>>

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。

①分別核算、劃分清晰：生產(chǎn)經(jīng)營費用可據(jù)實扣除。

②費用混用、難以分清：40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)準予扣除。

2.以前年度虧損>>>

不超過5年準予結(jié)轉(zhuǎn)彌補；

超過5年不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

3.工資、薪金>>>

員工：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

個體工商戶業(yè)主：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

4.各類保險費用>>>

①基本保險：個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

②補充養(yǎng)老/醫(yī)療保險

員工：分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

業(yè)主：當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

③商業(yè)保險費

特殊工種從業(yè)人員：依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，可以扣除。

其他人員：為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

④財產(chǎn)保險

個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

5.借款費用>>>

個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

注意：個體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除。

6.利息支出>>>

向金融企業(yè)借款：利息支出準予扣除。

向非金融企業(yè)和個人借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。

7.匯兌損失>>>

在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準予扣除。

8.工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出>>>

個體工商戶：分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費超過個體工商戶部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

個體工商戶業(yè)主本人：以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別按2%、14%、2.5%的標準據(jù)實扣除。

9.業(yè)務(wù)招待費>>>

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的千分之五；業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

10.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費>>>

不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分：據(jù)實扣除；

超過部分：準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

11.固定資產(chǎn)租賃費>>>

經(jīng)營租賃方式：按照租賃期限均勻扣除；

融資租賃方式：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

12.捐贈支出>>>

通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈：不超過其應納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實扣除。

財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目：按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

直接對受益人的捐贈：不得扣除。

13.研發(fā)開發(fā)費用>>>

研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費：準予直接扣除。

單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置：按固定資產(chǎn)管理（通過計提折舊分期扣除），不得在當期直接扣除。

14.開辦費>>>

個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

15.勞動支出>>>

合理的勞動保護支出：準予扣除。

這些支出不可扣除

1.個人所得稅稅款；

2.稅收滯納金；

3.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

4.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

5.贊助支出；

6.用于個人和家庭的支出；

7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

8.國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出。

允許扣除的個人費用及其他扣除

1.減除費用6萬元；

2.符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除；

3.符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除；

4.符合條件的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險等其他扣除。

注：若納稅人同時有經(jīng)營所得和綜合所得（如工資），只能選擇在其中一處扣除，不可重復扣除。

文 章 來 源：湖南稅務(wù) 。

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