來源：法人雜志

編者按

為搭建《法人》雜志與讀者溝通交流法律、合規(guī)話題的渠道和平臺(tái)，本編輯部特開設(shè)“法律咨詢”欄目，向企業(yè)界和個(gè)人征集問題，邀請專家答疑解惑。

讀者來信

《法人》雜志“法律咨詢”欄目組：

我叫張東（化名），是一家私營企業(yè)（以下簡稱“A公司”）的股東，同時(shí)也在A公司任職。一年前，我因?yàn)閭€(gè)人資金周轉(zhuǎn)需要，從A公司賬戶借走一筆錢，一直掛在“其他應(yīng)收款”里，沒有簽訂正式借款合同，也沒有約定利息和還款期限。這筆款項(xiàng)目前尚未歸還。

前不久，一個(gè)做財(cái)務(wù)的朋友提醒我，這種做法風(fēng)險(xiǎn)很大，甚至涉嫌違法。我擔(dān)心上述借款操作不規(guī)范，給自己和A公司帶來隱患。

在此我想咨詢，股東長期從公司借款不還，是否屬于挪用資金或抽逃出資？稅務(wù)上會(huì)不會(huì)被認(rèn)定為分紅，要求補(bǔ)繳個(gè)稅和滯納金？如果公司出現(xiàn)債務(wù)糾紛，債權(quán)人會(huì)不會(huì)以此為由，要求股東承擔(dān)連帶償還責(zé)任？股東和公司之間的資金往來，怎么做才合法、安全、不留隱患？

張東

2026年3月6日

律師回復(fù)

慕麗

北京市康達(dá)（西安）律師事務(wù)所高級(jí)合伙人

張東你好，關(guān)于你咨詢的問題，回復(fù)如下：

股東從公司借款的性質(zhì)

股東長期占用公司資金并不當(dāng)然等同“挪用資金”或“抽逃出資”，需要分別按刑事層面的“挪用資金”與公司法層面的“抽逃出資”進(jìn)行要件審查。

根據(jù)《中華人民共和國公司法》第五十三條、《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規(guī)定（三）》（2020年修正）第十二條，虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系或未經(jīng)法定程序抽回出資且損害公司權(quán)益的，會(huì)被認(rèn)定為抽逃出資。

股東從公司賬戶取款后長期以“其他應(yīng)收款”掛賬，且無借款合同、無利息、無期限、無回款記錄，符合“通過虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將出資轉(zhuǎn)出”或“其他未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回”的類型化特征，存在被認(rèn)定為抽逃出資的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百七十二條、《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第七十七條，公司工作人員利用職務(wù)便利挪用本單位資金歸個(gè)人使用，數(shù)額五萬元以上超過三個(gè)月未還，或數(shù)額五萬元以上用于營利活動(dòng)，或三萬元以上用于非法活動(dòng)的，構(gòu)成挪用資金罪。

若股東同時(shí)系公司工作人員或董監(jiān)高，且系利用職務(wù)便利將公司資金歸個(gè)人使用，數(shù)額較大并超過三個(gè)月未還，或以資金用于營利活動(dòng)，則可能觸犯挪用資金罪；反之，如能證明系經(jīng)規(guī)范決策、為公司利益、按單位名義借出并按期回收，則刑事風(fēng)險(xiǎn)下降。

如該款項(xiàng)系股東在完成出資后以“借款”等名義將出資或公司資金轉(zhuǎn)回個(gè)人且未能證明用于公司經(jīng)營、經(jīng)合法決策程序，可能被認(rèn)定為抽逃出資；若屬于單位工作人員利用職務(wù)便利將公司資金供個(gè)人使用、超過三個(gè)月未還或用于營利活動(dòng)，則可能觸發(fā)挪用資金的刑事評價(jià)。

稅務(wù)方面的較高風(fēng)險(xiǎn)

該筆借款存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)視同分紅的較大風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條，股息、紅利所得需繳納20%個(gè)人所得稅。這筆借款長期掛賬“其他應(yīng)收款”，無合同、無利息、跨納稅年度未歸還且未用于公司生產(chǎn)經(jīng)營，符合稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定“視同分紅”的典型情形，會(huì)被追繳個(gè)人所得稅，并加收滯納金。

是否視同分紅不以企業(yè)盈利為前提，長期將股東占款掛“其他應(yīng)收款”存在較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要信號(hào)與稽查線索。同時(shí)，公司作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)就“視同分紅”所得履行代扣代繳。應(yīng)扣未扣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可追繳稅款并對公司處以未扣稅款50%以上至3倍以下罰款，同時(shí)加收滯納金。

股東是否承擔(dān)連帶償還責(zé)任

債權(quán)人存在以此為由主張“刺破法人面紗（編者注：指當(dāng)股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人利益時(shí)，法院可判令股東對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任）”，要求股東承擔(dān)連帶責(zé)任的可能性。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規(guī)定（三）》（2020年修正）第十四條，公司債權(quán)人可要求其在抽逃出資本息范圍內(nèi)對公司不能清償?shù)膫鶆?wù)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。

在一般情形下，公司對外債務(wù)由公司以其全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，債權(quán)人不能僅因股東占用公司資金而當(dāng)然要求其承擔(dān)公司債務(wù)的連帶責(zé)任。僅在出現(xiàn)“濫用公司法人獨(dú)立地位、股東有限責(zé)任（如人格混同、資本顯著不足、過度支配控制）”“抽逃出資”等法定或司法確認(rèn)的特殊情形時(shí)，債權(quán)人才可能請求股東承擔(dān)連帶或補(bǔ)充賠償責(zé)任。

若股東通過虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)、關(guān)聯(lián)交易等方式將已繳出資抽回，債權(quán)人可就公司不能清償部分，要求抽逃出資股東在抽逃本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償，協(xié)助抽逃的董事、高管等承擔(dān)連帶責(zé)任。

A公司雖非一人公司，但如果股東長期、無償占用資金且無合同、無利息、無還款期限，這種不規(guī)范的財(cái)務(wù)操作，可能使公司喪失財(cái)產(chǎn)獨(dú)立性，從而為人格混同的認(rèn)定埋下隱患。

資金往來如何安全合法

為防范上述多重法律風(fēng)險(xiǎn)，股東與公司之間的資金往來應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循法人財(cái)產(chǎn)獨(dú)立原則，做到程序合規(guī)、憑證完整。

1.簽訂規(guī)范的書面借款協(xié)議，明確約定借款金額、用途、利率、還款期限及違約責(zé)任。協(xié)議內(nèi)容應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，利率可參照同期銀行貸款利率確定。

2.履行公司內(nèi)部決議程序。股東借款屬于關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司章程規(guī)定，經(jīng)董事會(huì)或股東會(huì)審議通過，關(guān)聯(lián)股東需回避表決，并留存會(huì)議記錄及決議文件。

3.嚴(yán)守時(shí)間紅線，避免跨年掛賬。一種有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，是確保借款在當(dāng)年12月31日前歸還。若確需跨年使用，建議歸還后重新辦理借款手續(xù)。

4.引入專業(yè)顧問進(jìn)行合規(guī)審計(jì)。建議定期請稅務(wù)律師或會(huì)計(jì)師對股東往來款進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，提前排查隱患，避免因小失大。

5.嚴(yán)格區(qū)分用途，留存資金流向證據(jù)。如借款確實(shí)用于公司生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)妥善保管采購合同、發(fā)票、物流單據(jù)等全套證據(jù)鏈，以備稅務(wù)核查。