導(dǎo)讀：財(cái)稅管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心環(huán)節(jié)，也是刑事法律風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)領(lǐng)域。從逃稅到虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從隱匿會(huì)計(jì)憑證到故意銷(xiāo)毀財(cái)務(wù)賬簿，財(cái)稅領(lǐng)域的刑事法律風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，往往給企業(yè)帶來(lái)毀滅性打擊。

一、逃稅罪 罪名解析

逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，或者扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為。

犯罪構(gòu)成要件

要件

內(nèi)容

司法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

主體

納稅人或扣繳義務(wù)人

自然人或單位

主觀方面

故意

明知應(yīng)納稅而采取欺騙隱瞞手段逃避

客觀方面

采取欺騙隱瞞手段逃避繳稅

虛假申報(bào)、不申報(bào)等

客體

國(guó)家稅收征收管理制度

稅收征管秩序

法律依據(jù)
《刑法》第201條：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

?? 初犯免責(zé)
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

?? 高風(fēng)險(xiǎn)場(chǎng)景 場(chǎng)景1：虛假申報(bào)逃避稅款

常見(jiàn)操作：

• 虛構(gòu)成本、費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額

• 隱瞞收入，少報(bào)應(yīng)納稅額

• 虛構(gòu)虧損，逃避所得稅

案例警示：

案例：某公司通過(guò)虛構(gòu)采購(gòu)成本、虛列費(fèi)用等方式，三年間累計(jì)少繳企業(yè)所得稅500萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額的25%。稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)后，公司補(bǔ)繳稅款和滯納金，但仍被移送司法機(jī)關(guān)，最終公司被判處罰金250萬(wàn)元，財(cái)務(wù)總監(jiān)被判處有期徒刑3年。

場(chǎng)景2：設(shè)置賬外賬

常見(jiàn)操作：

• 設(shè)置內(nèi)外兩套賬

• 收入不入賬，體外循環(huán)

• 現(xiàn)金交易不入賬

案例警示：

案例：某商貿(mào)公司設(shè)置賬外賬，將大量現(xiàn)金交易收入不入賬，逃避增值稅和企業(yè)所得稅。兩年間累計(jì)少繳稅款800萬(wàn)元。案發(fā)后，公司法定代表人因逃稅罪被判處有期徒刑5年，公司被處罰金400萬(wàn)元。

? 防范措施 措施1：依法申報(bào)納稅

申報(bào)合規(guī)要點(diǎn)：

• 準(zhǔn)確核算收入

  全部收入入賬

• • 收入性質(zhì)正確分類(lèi)

  • 收入時(shí)間正確確認(rèn)

• 準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用

• • 成本費(fèi)用真實(shí)發(fā)生

  • 憑證齊全合法

  • 符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

• 準(zhǔn)確計(jì)算稅額

• • 適用稅率正確

  • 享受稅收優(yōu)惠合規(guī)

  • 申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整

指標(biāo)類(lèi)型

預(yù)警閾值

應(yīng)對(duì)措施

稅負(fù)率異常

低于行業(yè)平均20%以上

自查原因，及時(shí)調(diào)整

成本費(fèi)用率異常

高于行業(yè)平均30%以上

核實(shí)成本費(fèi)用真實(shí)性

利潤(rùn)率異常

持續(xù)低于5%

檢查收入成本核算

關(guān)聯(lián)交易占比

超過(guò)50%

評(píng)估合理性，準(zhǔn)備資料

二、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪 罪名解析

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。

犯罪構(gòu)成要件

要件

內(nèi)容

司法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

主體

一般主體

自然人或單位

主觀方面

故意

明知虛開(kāi)而故意實(shí)施

客觀方面

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開(kāi)

客體

國(guó)家稅收征管制度

增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理制度

法律依據(jù)
《刑法》第205條：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

?? 高風(fēng)險(xiǎn)場(chǎng)景 場(chǎng)景1：無(wú)真實(shí)交易虛開(kāi)發(fā)票

常見(jiàn)操作：

• 與無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的企業(yè)相互虛開(kāi)發(fā)票

• 虛構(gòu)交易內(nèi)容虛開(kāi)發(fā)票

• 倒賣(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

案例警示：

案例：某公司與多家空殼公司相互虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，涉及金額2000萬(wàn)元，虛開(kāi)稅額340萬(wàn)元。案發(fā)后，公司法定代表人因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被判處有期徒刑10年，公司被判處罰金170萬(wàn)元。

場(chǎng)景2：買(mǎi)賣(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

常見(jiàn)操作：

• 向開(kāi)票公司支付手續(xù)費(fèi)獲取發(fā)票

• 通過(guò)中介購(gòu)買(mǎi)發(fā)票

• 通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票

案例警示：

案例：某公司為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向"開(kāi)票公司"支付6%手續(xù)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，累計(jì)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票金額800萬(wàn)元，虛開(kāi)稅額136萬(wàn)元。案發(fā)后，公司負(fù)責(zé)人因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被判處有期徒刑6年。

? 防范措施 措施1：確保交易真實(shí)

真實(shí)交易三要素：

要素

證明材料

注意事項(xiàng)

交易真實(shí)

合同、訂單、送貨單

合同條款完整，貨物真實(shí)交付

資金真實(shí)

銀行轉(zhuǎn)賬憑證

資金流向清晰，與交易一致

票據(jù)真實(shí)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

發(fā)票與交易內(nèi)容一致

措施2：規(guī)范發(fā)票管理

發(fā)票管理清單：

• 發(fā)票取得

• • 從正規(guī)渠道取得

  • 發(fā)票信息完整準(zhǔn)確

  • 發(fā)票真實(shí)有效

• 發(fā)票審核

• • 核對(duì)交易真實(shí)性

  • 核對(duì)票據(jù)一致性

  • 核對(duì)資金流向

• 發(fā)票保管

• • 發(fā)票妥善保管

  • 建立發(fā)票臺(tái)賬

  • 發(fā)票定期檢查

隱匿、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罪是指隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

犯罪構(gòu)成要件

要件

內(nèi)容

司法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

主體

一般主體

自然人或單位

主觀方面

故意

明知應(yīng)當(dāng)保存而故意隱匿、銷(xiāo)毀

客觀方面

隱匿、故意銷(xiāo)毀

隱匿、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料，情節(jié)嚴(yán)重

客體

國(guó)家會(huì)計(jì)管理制度

會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整

?? 法律提示
即使沒(méi)有偷逃稅款等其他犯罪行為，僅隱匿、銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料也可能構(gòu)成本罪。

? 防范措施 措施1：規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理

檔案管理要求：

• 會(huì)計(jì)憑證

  - 原始憑證保存30年、記賬憑證保存30年、憑證裝訂完整

• 會(huì)計(jì)賬簿

  - 總賬保存30年、明細(xì)賬保存30年、賬簿定期備份

• 財(cái)務(wù)報(bào)告

  - 年度報(bào)告永久保存、月度報(bào)告保存10年、報(bào)告完整歸檔

財(cái)稅管理中的刑事法律風(fēng)險(xiǎn)主要集中在逃稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、隱匿銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料等方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)：

• ?依法申報(bào)納稅，確保稅務(wù)合規(guī)

• ?規(guī)范發(fā)票管理，杜絕虛開(kāi)發(fā)票

• ?完善會(huì)計(jì)檔案管理，妥善保管財(cái)務(wù)資料

• ?建立財(cái)稅內(nèi)控機(jī)制，防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

• ?定期開(kāi)展財(cái)稅自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患

只有建立起完善的財(cái)稅合規(guī)體系，企業(yè)才能有效防范財(cái)稅領(lǐng)域的刑事法律風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

下期預(yù)告
《公司刑事法律風(fēng)險(xiǎn)50講》第9講：企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)中的刑事法律風(fēng)險(xiǎn)
我們將為您詳細(xì)講解侵犯商業(yè)秘密罪、假冒注冊(cè)商標(biāo)罪等知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)中的刑事法律風(fēng)險(xiǎn)，敬請(qǐng)期待！

錦坤刑辯團(tuán)隊(duì)介紹

上海錦坤刑事辯護(hù)團(tuán)隊(duì)是一支專(zhuān)業(yè)、敬業(yè)、勤業(yè)的刑事辯護(hù)團(tuán)隊(duì)。秉承立所理念，深耕刑事辯護(hù)領(lǐng)域，開(kāi)展了大量的內(nèi)訓(xùn)、案件研討、模擬實(shí)戰(zhàn)演練，以辯冤白謗守衛(wèi)當(dāng)事人的生命與自由為責(zé)任，致力于為客戶(hù)提供最優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)。我們確立了案件研討制度，確保重大、疑難、復(fù)雜案件得到集體研究討論；也確立了專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)指引的研究寫(xiě)作計(jì)劃，努力為行業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。