一項(xiàng)醞釀已久的啤酒消費(fèi)稅新政正式落地。4月14日，北京商報(bào)記者從國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅有關(guān)問題》（以下簡稱《公告》）中獲悉，啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)企業(yè)出廠價(jià)格與關(guān)聯(lián)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格孰高者作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。這場被業(yè)內(nèi)稱為精準(zhǔn)“打補(bǔ)丁”的稅改，看似只是計(jì)稅口徑的調(diào)整，卻可能引發(fā)啤酒行業(yè)新一輪優(yōu)勝劣汰。

從“低買高賣”到“高買低賣”

《公告》明確指出，將啤酒生產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅依據(jù)，從此前沿用了24年的“單一以關(guān)聯(lián)銷售單位對(duì)外售價(jià)”為標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整為按“生產(chǎn)企業(yè)出廠價(jià)格與關(guān)聯(lián)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格孰高者”計(jì)稅�！豆妗返陌l(fā)布意味著，過去啤酒企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易在計(jì)稅價(jià)格上做文章的空間被徹底封堵。無論是高價(jià)賣給關(guān)聯(lián)公司再低價(jià)對(duì)外銷售，還是低價(jià)出廠再由關(guān)聯(lián)公司高價(jià)轉(zhuǎn)賣，最終都逃不過“孰高計(jì)稅”原則。

啤酒營銷專家方剛表示，該《公告》內(nèi)容對(duì)行業(yè)影響整體可控，屬于精準(zhǔn)“打補(bǔ)丁”，主要目的是堵住利用關(guān)聯(lián)交易避稅的漏洞。新規(guī)對(duì)行業(yè)的總體影響不大，但對(duì)涉事廠商的稅額影響會(huì)比較大。

國家稅務(wù)總局解讀《公告》時(shí)舉例，某啤酒生產(chǎn)企業(yè)4月向關(guān)聯(lián)銷售單位銷售了三批次A款啤酒，加權(quán)平均出廠價(jià)格3294元/噸，該生產(chǎn)企業(yè)的3個(gè)關(guān)聯(lián)銷售單位2026年4月均對(duì)外銷售了A款啤酒，加權(quán)平均對(duì)外銷售價(jià)格2656元/噸。根據(jù)《公告》規(guī)定，由于A款啤酒的出廠價(jià)格大于對(duì)外銷售價(jià)格，因此應(yīng)以出廠價(jià)格（3294元/噸）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，需按甲類啤酒（3000元/噸以上）征收消費(fèi)稅，單位稅額為250元/噸。

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長田彬彬在接受媒體采訪時(shí)指出，此次《公告》目的就是打擊一些啤酒生產(chǎn)企業(yè)借關(guān)聯(lián)銷售單位操縱啤酒價(jià)格以適用較低消費(fèi)稅稅額的避稅行為。

北京商報(bào)記者梳理資料發(fā)現(xiàn)，我國啤酒消費(fèi)稅從1994年開始實(shí)行“從量定額征收”，啤酒企業(yè)統(tǒng)一適用220元/噸。在此基礎(chǔ)上，2001年5月1日，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕84號(hào)）發(fā)布，確立啤酒消費(fèi)稅甲乙兩檔分類稅率制度，按每噸出廠價(jià)分兩檔：3000元以上（不含稅）的“甲類啤酒”征250元/噸，娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒也適用這一標(biāo)準(zhǔn)（甲類）；3000元以下的“乙類啤酒”征220元/噸，兩檔差30元/噸。

噸酒價(jià)劃出分水嶺

新規(guī)對(duì)不同規(guī)模啤酒企業(yè)的影響，可以用一個(gè)指標(biāo)來預(yù)判：噸酒價(jià)格。而在這一指標(biāo)衡量之下，啤酒企業(yè)也形成了一道明確的分水嶺，即頭部企業(yè)穩(wěn)坐高稅檔，中小企業(yè)稅負(fù)承壓。

據(jù)了解，當(dāng)前包括華潤啤酒、青島啤酒、燕京啤酒在內(nèi)的頭部企業(yè)產(chǎn)品出廠價(jià)普遍高于3000元/噸。北京商報(bào)記者梳理財(cái)報(bào)發(fā)現(xiàn)，2025年華潤啤酒噸價(jià)為3308元/千升；青島啤酒噸價(jià)達(dá)到4161元/千升；重慶啤酒為4774元/千升；珠江啤酒為3889元/千升；燕京啤酒2024年噸價(jià)也達(dá)到3304元/千升。這意味著，絕大多數(shù)產(chǎn)品已經(jīng)按照甲類啤酒標(biāo)準(zhǔn)在繳稅。因此，若按照《公告》調(diào)整后的新規(guī)計(jì)稅，幾乎沒有變化。

“大企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)高、經(jīng)營合規(guī)，基本不受影響。小企業(yè)不合規(guī)的、低端的會(huì)受些影響，但終端和渠道幾乎不受影響�！狈絼偙硎�。

《公告》中顯示的新規(guī)雖對(duì)頭部企業(yè)影響甚微，但對(duì)于利潤微薄的中小酒廠而言，絕非輕描淡寫的幾個(gè)字，而是一筆實(shí)實(shí)在在的剛性成本。

啤酒從業(yè)者指出，此前很多啤酒生產(chǎn)企業(yè)為避稅常借助與關(guān)聯(lián)方的交易來降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)售價(jià)。這一關(guān)聯(lián)交易多集中在母子公司之間，由于啤酒消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，流通環(huán)節(jié)不再重復(fù)計(jì)稅。酒廠交完稅后，后續(xù)銷售公司的交易完全不涉及消費(fèi)稅，如此操作便能省下大筆稅款。這種關(guān)聯(lián)交易在降低稅基的同時(shí)，也降低了生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤，這類交易需要在可控范圍內(nèi)開展，母子公司間的關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)無疑是最低的。

或加速行業(yè)馬太效應(yīng)

政策落地的核心邏輯，是壓縮稅務(wù)籌劃空間，營造更公平的市場競爭環(huán)境。而此次稅費(fèi)調(diào)整反饋到消費(fèi)端幾乎無感。

啤酒從業(yè)者表示，啤酒行業(yè)里，出廠價(jià)和終端零售價(jià)之間本來就有不小的差距，渠道環(huán)節(jié)的加價(jià)空間較為充裕。此次新規(guī)每噸增加的30元稅，攤到每一瓶或每一罐啤酒上，換算下來不過幾分錢。這么小的成本波動(dòng)，對(duì)終端售價(jià)幾乎不會(huì)造成影響，消費(fèi)者那邊自然也不會(huì)有明顯感覺。

盡管消費(fèi)者感受不到這幾分錢的變化，但對(duì)于行業(yè)而言，市場格局將進(jìn)一步向頭部品牌靠攏。近年來，啤酒行業(yè)產(chǎn)量持續(xù)萎縮已是“明牌”。國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,2024年,中國規(guī)模以上企業(yè)累計(jì)啤酒產(chǎn)量為3521.3萬千升，同比下降0.6%。在這樣的存量市場中，頭部企業(yè)的銷量卻在逆勢增長——2025年，華潤啤酒銷量同比微增1.4%、青島啤酒銷量同比增長1.5%、重慶啤酒銷量同比增長0.7%。

國泰海通研究報(bào)告指出，啤酒行業(yè)競爭格局平穩(wěn)，龍頭向上推進(jìn)結(jié)構(gòu)升級(jí)的長期導(dǎo)向并未扭轉(zhuǎn)。此次消費(fèi)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化，從長遠(yuǎn)看有助于規(guī)范經(jīng)營的頭部酒企份額進(jìn)一步提升。

同時(shí)，國泰海通消費(fèi)組長訾猛分析認(rèn)為，啤酒消費(fèi)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，或有助于頭部企業(yè)份額集中。此前行業(yè)或存在部分酒企借關(guān)聯(lián)單位，操縱啤酒價(jià)格以適用較低消費(fèi)稅稅額的行為，此次消費(fèi)稅計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化，封堵了這一漏洞，長期來看，有助于規(guī)范經(jīng)營的頭部酒企份額提升。從短期看，啤酒旺季臨近，隨著消費(fèi)環(huán)境尤其是餐飲需求的逐步回暖，建議關(guān)注行業(yè)在低預(yù)期、低基數(shù)背景下的景氣改善與彈性兌現(xiàn)。

出處：北京商報(bào)