合規(guī)是企業(yè)唯一出路，虛開騙稅將面臨重罰！在ChinaReplas2026第33屆中國國際塑料化學(xué)回收和再生大會上，北京華稅律師事務(wù)所合伙人張倩發(fā)表題為《2026年塑料回收和再生行業(yè)——稅務(wù)合規(guī)與業(yè)務(wù)重構(gòu)》的演講，系統(tǒng)剖析了當(dāng)前行業(yè)面臨的稅務(wù)熱點(diǎn)。

嚴(yán)查違規(guī)招商引資，持續(xù)推動“反向開票”

廢塑料回收端長期存在發(fā)票缺失問題，再生塑料企業(yè)發(fā)票合規(guī)問題突出。國家稅務(wù)總局已開展違規(guī)招商引資涉稅問題專項(xiàng)治理行動，依托稅收大數(shù)據(jù)建立監(jiān)測指標(biāo)體系，按月監(jiān)控稅費(fèi)申報、收入、減免異常等問題。2025年全年向各地推送核查問題線索389條；推動地方政府廢止或修改違規(guī)涉稅協(xié)議條款。

重點(diǎn)打擊“政策洼地”和“開票經(jīng)濟(jì)”——即地方違規(guī)引稅返稅、招引空殼企業(yè)虛開。同時，反向開票制度持續(xù)落實(shí)，但企業(yè)須按規(guī)定為自然人出售者代辦稅費(fèi)、預(yù)繳個稅，否則將被暫停反向開票資格。

資源綜合利用增值稅即征即退：條件與紅線

根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2021年第40號，廢塑料綜合利用企業(yè)可享受增值稅即征即退70%或100%（廢農(nóng)膜為100%）。需同時滿足目錄技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和7項(xiàng)條件，核心包括：

• 原料比例：產(chǎn)品原料70%以上來自廢塑料等資源；

• 取得合規(guī)發(fā)票：境內(nèi)收購再生資源須取得增值稅發(fā)票；

• 建立收購臺賬；

• 產(chǎn)品及工藝：不屬于淘汰類、限制類、“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”類別；

• 納稅信用等級：不為C級或D級；

• 無重大違法處罰：申請前6個月內(nèi)不得有環(huán)?；蚨悇?wù)處罰（警告、單次10萬元以下罰款等輕微情形除外）；

• 危險廢物經(jīng)營許可（如涉及）。

暫停或取消即征即退的情形包括：

• 重大環(huán)保處罰或稅務(wù)處罰（超過輕微標(biāo)準(zhǔn)）；

• 虛開發(fā)票、騙取出口退稅；

• 未單獨(dú)核算退稅項(xiàng)目；

• 反向開票/代扣代繳違規(guī)暫停反向開票資格；

• 申報數(shù)據(jù)異常被核查。

張倩律師還分享了典型案例：2025年6月，岳陽某公司違規(guī)享受即征即退，被追繳稅款263萬元并加收滯納金，同時阻斷正在申請的1141萬元退稅款。

合規(guī)重構(gòu)刻不容緩

通過虛增進(jìn)項(xiàng)抵扣少繳稅款，主觀上為逃稅而非騙稅的，可能以逃稅罪論處而非虛開增值稅專用發(fā)票罪。

案例：郭某、劉某在無真實(shí)交易下取得880份專票抵扣稅款，一審以虛開專票罪判刑；二審改判逃稅罪，刑期減少。此外，逃稅罪有刑事阻卻事由：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金并接受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任（五年內(nèi)曾受刑事處罰或兩次以上行政處罰除外）。

此外，張倩律師還解讀了2026年自然人應(yīng)稅交易代扣代繳新規(guī)。根據(jù)新《增值稅法實(shí)施條例》，境內(nèi)支付方對自然人發(fā)生應(yīng)稅交易負(fù)有增值稅代扣代繳義務(wù)。反向開票情形下，自然人以月為計稅期間，月銷售額10萬元起征點(diǎn)，由資源回收企業(yè)代辦增值稅及附加稅費(fèi)、預(yù)繳個稅，回收企業(yè)未按規(guī)定代辦稅費(fèi)的，將被暫停反向開票資格并追繳稅費(fèi)及滯納金。

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