導(dǎo)讀

出口退稅是國家為了鼓勵出口、促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展而實施的一項重要政策。但一些企業(yè)為了騙取出口退稅，采取各種違法手段，這不僅違反國家稅收政策，還可能構(gòu)成騙取出口退稅罪，承擔(dān)刑事責(zé)任。今天，我們將深入探討騙取出口退稅罪的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、常見風(fēng)險場景和防范措施。

一、騙取出口退稅罪的罪名解析 罪名定義

騙取出口退稅罪是指采取假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

犯罪構(gòu)成要件

要件

內(nèi)容

司法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

主體

一般主體

自然人或單位

主觀方面

故意

明知是欺騙手段而故意實施

客觀方面

騙取出口退稅

數(shù)額較大（5萬元以上）

客體

國家的出口退稅管理制度

采取欺騙手段騙取國家稅款

?? 立案標(biāo)準(zhǔn)

騙取國家出口退稅款5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)立案追訴。

特別嚴(yán)重后果

騙取國家出口退稅款50萬元以上的，屬于"數(shù)額巨大"，可能判處5-10年有期徒刑；騙取250萬元以上的，屬于"數(shù)額特別巨大"，可能判處10年以上有期徒刑。

出口退稅警示圖

二、騙取出口退稅的常見手段 常見手段識別 手段1：假報出口

常見操作：

• 偽報品名，將普通商品報為高退稅率商品

• 瞞報數(shù)量，虛報出口數(shù)量

• 虛報價格，提高出口價格以獲取更多退稅

• 冒用他人出口貨物信息

虛假報關(guān)警示圖

手段2：虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)

常見操作：

• 偽造出口合同

• 虛構(gòu)出口交易

• 虛開出口發(fā)票

• 偽造出口報關(guān)單

常見操作：

• 貨物在境內(nèi)循環(huán)流轉(zhuǎn)

• 多次報關(guān)出口又進(jìn)口

• 同一批貨物多次申報退稅

• 關(guān)聯(lián)企業(yè)相互配合

出口退稅流程

案例警示

案例：某外貿(mào)公司為了騙取出口退稅，與多家空殼公司合作，通過虛開增值稅專用發(fā)票、偽造出口報關(guān)單等手段，累計騙取國家出口退稅款380萬元。經(jīng)查處，公司被處罰款500萬元，負(fù)責(zé)人因騙取出口退稅罪被判處有期徒刑8年，并處罰金50萬元。

風(fēng)險等級：?????

三、出口退稅業(yè)務(wù)的真實性審核 審核要點 審核1：業(yè)務(wù)真實性

審核要點：

• 核實出口合同的真實性

• 核實出口貨物的存在

• 核實出口業(yè)務(wù)流程的合理性

• 核實貿(mào)易背景的真實性

出口業(yè)務(wù)四審圖

審核2：單據(jù)齊全性

審核要點：

• 出口報關(guān)單

• 增值稅專用發(fā)票

• 出口收匯憑證

• 運輸單據(jù)

審核要點：

• 報關(guān)數(shù)據(jù)與發(fā)票數(shù)據(jù)匹配

• 收匯數(shù)據(jù)與出口數(shù)據(jù)匹配

• 運輸數(shù)據(jù)與出口數(shù)據(jù)匹配

• 商品信息與退稅率匹配

合規(guī)要求：

• 按照規(guī)定辦理收匯核銷

• 如實申報外匯收入

• 保留外匯收匯憑證

• 及時辦理結(jié)匯手續(xù)

外匯合規(guī)結(jié)算圖

重要提示

出口退稅業(yè)務(wù)必須堅持"業(yè)務(wù)真實、單據(jù)齊全、數(shù)據(jù)匹配"的原則。任何違反這一原則的行為都可能構(gòu)成騙取出口退稅罪。

五、騙取出口退稅的防控措施 ? 防控措施清單 措施1：建立出口業(yè)務(wù)審核制度

審核要點：

• 建立客戶準(zhǔn)入審核機(jī)制

• 建立出口業(yè)務(wù)審核流程

• 建立單據(jù)審核制度

• 建立風(fēng)險評估機(jī)制

控制要點：

• 建立崗位分離制度

• 建立內(nèi)部審計制度

• 建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

• 建立舉報機(jī)制

出口退稅自查圖

本講小結(jié)

騙取出口退稅罪是出口業(yè)務(wù)的高風(fēng)險罪名，處罰嚴(yán)厲。防范騙取出口退稅風(fēng)險的關(guān)鍵在于：

• ? 堅持業(yè)務(wù)真實、單據(jù)齊全、數(shù)據(jù)匹配原則

• ? 建立完善的出口業(yè)務(wù)審核制度

• ? 加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

• ? 嚴(yán)格審核客戶資質(zhì)和貿(mào)易背景

• ? 定期開展出口退稅業(yè)務(wù)自查

下期預(yù)告

下一講我們將探討《其他涉稅刑事風(fēng)險的防范》，關(guān)注抗稅罪、逃避追繳欠稅罪等其他涉稅刑事風(fēng)險，敬請期待！

錦坤刑辯團(tuán)隊介紹

上海錦坤刑事辯護(hù)團(tuán)隊是一支專業(yè)、敬業(yè)、勤業(yè)的刑事辯護(hù)團(tuán)隊。秉承立所理念，深耕刑事辯護(hù)領(lǐng)域，開展了大量的內(nèi)訓(xùn)、案件研討、模擬實戰(zhàn)演練，以辯冤白謗守衛(wèi)當(dāng)事人的生命與自由為責(zé)任，致力于為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)。我們確立了案件研討制度，確保重大、疑難、復(fù)雜案件得到集體研究討論；也確立了專項業(yè)務(wù)指引的研究寫作計劃，努力為行業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。