■ 小編注：“學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關(guān)領(lǐng)域論文，1-4月對(duì)應(yīng)單月刊1至4期和雙月刊1至2期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財(cái)稅法論文較少，為此我們?cè)鲞x了《稅務(wù)研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟(jì)和智慧法治有關(guān)的論文。

1.數(shù)字稅2.0：展望元宇宙驅(qū)動(dòng)的稅收變革

【作者】孫毅；賀子涵

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第1期

【摘要】以“雙支柱”為核心的數(shù)字稅收改革方案，雖然適應(yīng)了以平臺(tái)經(jīng)濟(jì)為代表的數(shù)字經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)的非物理移動(dòng)性、多業(yè)態(tài)融合性以及跨國(guó)平臺(tái)壟斷性等特點(diǎn)，但并未消除數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)以物理存在、單獨(dú)實(shí)體和獨(dú)立交易為核心的傳統(tǒng)國(guó)際稅收規(guī)則帶來(lái)的挑戰(zhàn)。隨著元宇宙的快速萌芽，其呈現(xiàn)的去中心化、匿名性、資產(chǎn)加密性以及虛實(shí)交互性等特點(diǎn)，在納稅主體界定、稅收透明度以及稅收管轄權(quán)判定等方面對(duì)現(xiàn)行數(shù)字稅收規(guī)則體系帶來(lái)了全新挑戰(zhàn)。在上述雙重挑戰(zhàn)下，總結(jié)相關(guān)國(guó)際組織和部分國(guó)家采取的數(shù)字稅收解決方案，并基于元宇宙發(fā)展的基本屬性，從建立面向元宇宙的稅收制度、加快稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型以及提前布局基于元宇宙發(fā)展特征的稅收規(guī)劃等方面提出建立數(shù)字稅2.0的基本思路，能夠?qū)崿F(xiàn)提升數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理效能、增強(qiáng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力等多重效果。

2.數(shù)據(jù)課稅的理論、邏輯與中國(guó)方案

【作者】孫正；閔慶漢；朱學(xué)易

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第1期

【摘要】當(dāng)前，數(shù)據(jù)已然成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心生產(chǎn)要素，其區(qū)別于傳統(tǒng)要素的價(jià)值創(chuàng)造模式并衍生出了更為多元化的課稅需求。厘清其中蘊(yùn)含的課稅邏輯、制定適用于我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收治理方案已經(jīng)成為必然。本文對(duì)數(shù)據(jù)課稅的內(nèi)涵進(jìn)行深究，從宏觀理論層面分析數(shù)據(jù)要素的核心地位、數(shù)據(jù)稅源類(lèi)型及數(shù)據(jù)稅制結(jié)構(gòu)，以此為基礎(chǔ)梳理出數(shù)據(jù)課稅的邏輯機(jī)制，并從完善稅法制度供給、優(yōu)化數(shù)據(jù)流通路徑、逐步塑造數(shù)據(jù)稅制框架、充分利用數(shù)據(jù)特性推進(jìn)數(shù)字化征管四個(gè)方面提出了數(shù)據(jù)課稅的中國(guó)方案。

3.論數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅法調(diào)節(jié)

【作者】白彥；刁文卓

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第1期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)是以創(chuàng)新發(fā)展推進(jìn)新型工業(yè)化的重要形式，數(shù)字商品與服務(wù)能夠促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的效率提升，但也在要素分配、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題上產(chǎn)生了諸多不公平現(xiàn)象，并存在侵蝕政府財(cái)政利益的可能。為此，應(yīng)充分利用稅法的市場(chǎng)調(diào)控與規(guī)制功能，在完善要素分配機(jī)制的同時(shí)對(duì)稅收構(gòu)成要件進(jìn)行回應(yīng)性調(diào)整，建立數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅基客體化的選擇標(biāo)準(zhǔn)，全面優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅法調(diào)節(jié)機(jī)制。

4.高頻量化交易印花稅改革研究

【作者】白彥鋒；張丹昱

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第1期

【摘要】高頻量化交易是我國(guó)資本市場(chǎng)數(shù)字化發(fā)展的表現(xiàn)形式之一，會(huì)引發(fā)新的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。證券交易印花稅作為在我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)揮金融調(diào)控職能的“金融交易稅”，對(duì)高頻量化交易應(yīng)揚(yáng)長(zhǎng)避短，與時(shí)俱進(jìn)防范新型風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，本文提出證券交易印花稅的改革方向：針對(duì)高頻量化交易快速高比例撤改單特點(diǎn)，對(duì)超出一定限額的高速撤改訂單額外征收證券交易印花稅，從而實(shí)現(xiàn)高頻量化交易與其他交易的差別稅率設(shè)定。改革時(shí)機(jī)需以準(zhǔn)確測(cè)度高頻量化交易規(guī)模與市場(chǎng)影響為前提。稅收收入用途明確及監(jiān)管措施有效配合是保障改革目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要舉措。

5.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下加強(qiáng)稅收征管的建議

【作者】李鑫釗

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第1期

【摘要】隨著信息技術(shù)的快速革新，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與信息技術(shù)的聯(lián)系也愈發(fā)緊密，經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)字化變革趨勢(shì)明顯?；趥鹘y(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的現(xiàn)有稅收征管體系難以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。為了更好地因應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從健全稅收管轄權(quán)判定規(guī)則、建立數(shù)字化涉稅信息共享機(jī)制等方面入手，深入應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)完善稅收征管流程，提升稅收征管質(zhì)效，推動(dòng)稅收征管向數(shù)字化、智能化、科學(xué)化、規(guī)范化的方向發(fā)展。

6.稅法典制定的時(shí)機(jī)、難點(diǎn)與路徑

【作者】蔣悟真

【刊目】《法學(xué)雜志》2023年第1期

【摘要】稅法典是稅收法律體系化的呈現(xiàn)形式，我國(guó)稅法典的制定已具備理論層面的必要性、技術(shù)層面的可行性與時(shí)機(jī)層面的有利性。然而，稅法典制定仍面臨著簡(jiǎn)潔性與膨大性、通俗性與專(zhuān)業(yè)性、穩(wěn)定性與發(fā)展性、目的性與工具性等價(jià)值之間的兼容困境，應(yīng)尋求多元價(jià)值平衡與協(xié)調(diào)之道，明確稅法典的發(fā)展方向。面向新時(shí)代的稅收立法，應(yīng)將法典式立法理念和技術(shù)植入其中，達(dá)成制定稅法典的統(tǒng)一共識(shí)，從形象定位、模式選擇、框架安排、實(shí)施步驟等方面開(kāi)展工作，最終制定出一部“反映中國(guó)國(guó)情、突出中國(guó)特色、貢獻(xiàn)中國(guó)智慧”的現(xiàn)代稅法典，以發(fā)揮其規(guī)范政府征稅權(quán)力、保障納稅人權(quán)利、提升國(guó)家治理效能的作用。

7.稅收法定原則的法典化訴求及其實(shí)現(xiàn)路徑

【作者】熊偉

【刊目】《法學(xué)雜志》2023年第1期

【摘要】稅法法典化是新時(shí)代建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家的要求，也是國(guó)家治理體系現(xiàn)代化的必要步驟。“平移式”稅收立法完成后，提升質(zhì)量將成為我國(guó)立法工作的重點(diǎn)，一方面要貫徹實(shí)質(zhì)正義，強(qiáng)化公正平等、尊重人權(quán)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等原則，另一方面要加強(qiáng)稅法體系化建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)容完備、邏輯清晰、效力統(tǒng)一。法典化有助于同時(shí)實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)方面的目標(biāo)，符合黨和國(guó)家在新時(shí)期的法治戰(zhàn)略，應(yīng)該創(chuàng)造條件大力推進(jìn)。相對(duì)于其他法律領(lǐng)域，稅法法典化擁有獨(dú)到的便利性，但仍然需要科學(xué)規(guī)劃、穩(wěn)步前行。基于分步推進(jìn)、重點(diǎn)突破的原則，除了完成形式上的稅收法定任務(wù)，當(dāng)務(wù)之急是盡快啟動(dòng)稅法總則的立法。待稅法總則出臺(tái)、全部稅種實(shí)現(xiàn)法律化、稅收征管法完成修訂，即可考慮正式啟動(dòng)稅法典的編纂工作。

8.稅法典編纂的憲法基礎(chǔ)

【作者】胡明

【刊目】《法學(xué)雜志》2023年第1期

【摘要】憲法是未來(lái)稅法典編纂的最重要基礎(chǔ)，憲法理念、憲法依據(jù)、憲法功能以及憲法統(tǒng)合都構(gòu)成稅法典最根本的編纂指引。貫徹憲法至上理念、法律至上理念是編纂稅法典的形式要求，遵循人民至上理念則是稅法典編纂的實(shí)質(zhì)根基。稅法典編纂的憲法規(guī)范供給，主要分為確認(rèn)性規(guī)范、授權(quán)性規(guī)范、禁止性規(guī)范及義務(wù)性規(guī)范，形成具體編纂的憲法底線、邊界和要求。此外，稅法典編纂應(yīng)立足全局、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家能力建構(gòu)、市場(chǎng)資源配置、公民社會(huì)整合，這是時(shí)代賦予稅法典應(yīng)承載的憲法功能。未來(lái)稅法典的創(chuàng)制，還應(yīng)前瞻性考量稅法與民法、經(jīng)濟(jì)法、財(cái)政法之間關(guān)系，體現(xiàn)憲法對(duì)稅法典所涉法域關(guān)系的統(tǒng)合。

9.論我國(guó)國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)權(quán)制度體系的建構(gòu)——從“主觀權(quán)利”理論和域外立法實(shí)踐中得到的啟示

【作者】馬俊駒

【刊目】《法學(xué)評(píng)論》2023年第1期

【摘要】從我國(guó)基本國(guó)情出發(fā)，結(jié)合和借鑒“主觀權(quán)利”理論和域外立法實(shí)踐，為建構(gòu)我國(guó)國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)權(quán)制度體系提供法理依據(jù)和有益經(jīng)驗(yàn)。國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)權(quán)是國(guó)家本質(zhì)、國(guó)家職能的法律表現(xiàn)，是一項(xiàng)公權(quán)力，由客觀法加以規(guī)范。在憲法的規(guī)制和統(tǒng)領(lǐng)下，以國(guó)家所有權(quán)為核心內(nèi)容，以國(guó)有財(cái)產(chǎn)的合理利用為運(yùn)行原則，設(shè)置和完善國(guó)庫(kù)行政和公物管理的雙重制度架構(gòu)，運(yùn)用公法、私法或行政私法手段，將國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)權(quán)置換為主觀權(quán)利或主觀公權(quán)利，構(gòu)成國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)權(quán)制度結(jié)構(gòu)的縱向?qū)蛹?jí)體系。國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)權(quán)的法律形態(tài)，不是一個(gè)線性模式的規(guī)范載體，而是一個(gè)循環(huán)運(yùn)行的制度組合。在這一過(guò)程中，人民始終是國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)的真正所有者，這一理念是我國(guó)社會(huì)主義法治的內(nèi)在品質(zhì)和核心價(jià)值所在。

10.從稅收法定到稅收法治的實(shí)踐進(jìn)階——以進(jìn)一步落實(shí)稅收法定原則為中心

【作者】張婉蘇

【刊目】《法學(xué)研究》2023年第1期

【摘要】自2013年中央明確提出“落實(shí)稅收法定原則”以來(lái)，我國(guó)稅收法定原則的落實(shí)和稅收法治建設(shè)取得了豐碩成果，但是稅收領(lǐng)域主要采用的“一稅一法”的平移立法模式，仍然存在稅制過(guò)于簡(jiǎn)單、重點(diǎn)領(lǐng)域稅制改革和立法任務(wù)仍未完成、各單行稅法之間缺乏有機(jī)統(tǒng)籌和關(guān)聯(lián)等問(wèn)題。稅收法定原則強(qiáng)調(diào)的法律保留，僅是稅收法治的一項(xiàng)要求。作為一項(xiàng)形式原則，稅收法定原則服務(wù)于稅收實(shí)質(zhì)公平正義的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)依稅收法治的實(shí)質(zhì)價(jià)值追求進(jìn)一步完善稅收法律體系、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)踐。貫徹落實(shí)稅收法定原則，應(yīng)以“良法善治”為根本要求，以更深層次的機(jī)制滿足稅收法治的價(jià)值追求和原則要求，實(shí)現(xiàn)從稅收法定到稅收法治的實(shí)踐進(jìn)階。

11.推動(dòng)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型 增添服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化新動(dòng)能

【作者】李傳玉

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第2期

【摘要】稅收在國(guó)家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，稅收現(xiàn)代化是推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的重要條件和保障。當(dāng)前，以稅收現(xiàn)代化為統(tǒng)領(lǐng)、以智慧稅務(wù)建設(shè)為目標(biāo)、以“金稅四期”為抓手的稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型正在蓬勃開(kāi)展，成為深化稅收征管改革和稅收現(xiàn)代化的重要支撐，也取得了階段性成效。為加快推動(dòng)稅收現(xiàn)代化，增添服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化新動(dòng)能，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要立足實(shí)際，進(jìn)一步明確目標(biāo)，找準(zhǔn)問(wèn)題，科學(xué)施策。本文全面梳理了當(dāng)前我國(guó)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問(wèn)題，提出了推動(dòng)我國(guó)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新性對(duì)策，為加快實(shí)現(xiàn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了新思路。

12.人工智能在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用中的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)制

【作者】楊小強(qiáng)；王森

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第2期

【摘要】人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)在提高稅收征管效率的同時(shí)，也可能面臨技術(shù)賦能、技術(shù)應(yīng)用和技術(shù)倫理方面的困境。因此，有必要對(duì)人工智能在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用予以法律規(guī)制?？疾烊斯ぶ悄茉诙悇?wù)領(lǐng)域應(yīng)用中風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)制，我國(guó)亟須劃定人工智能技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域的適用邊界并完善涉稅數(shù)據(jù)和算法的管理機(jī)制，具體包括數(shù)據(jù)治理、算法透明以及應(yīng)用邊界等方面的制度構(gòu)建，以實(shí)現(xiàn)人工智能和依法治稅的深度融合。

13.智慧稅務(wù)建設(shè)的目標(biāo)厘定、結(jié)構(gòu)邏輯與路徑選擇

【作者】王鈺；王建新

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第2期

【摘要】智慧稅務(wù)建設(shè)是推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的有力支撐，是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化更好服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化的必然要求。智慧稅務(wù)建設(shè)的目標(biāo)可以厘定為一個(gè)中心、兩個(gè)程度、三個(gè)性能、四個(gè)維度和五個(gè)全面。本文在此基礎(chǔ)上明確智慧稅務(wù)建設(shè)的結(jié)構(gòu)邏輯，同時(shí)提出不同層面的路徑選擇：在基礎(chǔ)設(shè)施層面，以技術(shù)為核心，建設(shè)大數(shù)據(jù)收集和處理平臺(tái)；在數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)層面，以共享為核心，打造高度聚合的數(shù)據(jù)海洋；在應(yīng)用服務(wù)層面，以需求為核心，建成便捷精準(zhǔn)的服務(wù)中心；在智慧稅務(wù)大腦，以深度學(xué)習(xí)為中心，提升系統(tǒng)自我完善的能力。

14.關(guān)于完善涉稅數(shù)據(jù)共享制度的幾點(diǎn)思考

【作者】高博楠；王志剛

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第2期

【摘要】近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府機(jī)關(guān)部門(mén)間的數(shù)據(jù)共享制度雖已初步建立，但尚未完全暢通，與其他金融機(jī)構(gòu)、公共組織、數(shù)字經(jīng)濟(jì)平臺(tái)及企業(yè)等社會(huì)主體的數(shù)據(jù)共享機(jī)制也有待進(jìn)一步完善。相關(guān)部門(mén)應(yīng)從加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)、完善法律制度保障、提高信息技術(shù)應(yīng)用能力等方面入手，解決涉稅數(shù)據(jù)共享過(guò)程中面臨的實(shí)際困難，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)智能歸集、實(shí)時(shí)共享，為稅務(wù)機(jī)關(guān)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)提供數(shù)據(jù)支撐。

15.積極財(cái)政政策：中國(guó)實(shí)踐的新邏輯

【作者】邢麗；陳龍

【刊目】《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》2023年第2期

【摘要】中國(guó)積極財(cái)政政策貫徹以人民為中心的發(fā)展思想，不同于傳統(tǒng)的西方宏觀財(cái)政政策邏輯，帶有鮮明的中國(guó)特色，是中國(guó)式現(xiàn)代化進(jìn)程中一項(xiàng)重大的宏觀經(jīng)濟(jì)治理政策創(chuàng)新。盡管“凱恩斯傳統(tǒng)”和“非凱恩斯傳統(tǒng)”觀點(diǎn)差異很大，但其政策基本目標(biāo)和方法論基礎(chǔ)大致相同，構(gòu)成了傳統(tǒng)的西方宏觀財(cái)政政策邏輯。當(dāng)前，這一邏輯面臨越來(lái)越多的現(xiàn)實(shí)困境。而中國(guó)積極財(cái)政政策，在恢復(fù)供求平衡和潛在增長(zhǎng)水平的同時(shí)，更注重提升未來(lái)潛在增長(zhǎng)率，實(shí)現(xiàn)了由西方傳統(tǒng)邏輯到新邏輯的轉(zhuǎn)變。需要強(qiáng)調(diào)的是，在新邏輯下，形成財(cái)政政策新范式需要重新認(rèn)識(shí)財(cái)政赤字的性質(zhì)與合理規(guī)模、政府債務(wù)的作用及風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)、減稅降費(fèi)的空間及作用、需求管理的方式和重心、政策成本和效率等基本范疇。

16.數(shù)據(jù)要素影響稅制體系的機(jī)理、表現(xiàn)和應(yīng)對(duì)

【作者】楊昭；楊楊

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第3期

【摘要】稅收是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)出分配的主要形式，產(chǎn)出多寡依賴于投入的生產(chǎn)要素及其組合效率。數(shù)據(jù)作為新型生產(chǎn)要素，將深刻影響現(xiàn)代稅制體系。本文從稅制體系的基本特點(diǎn)入手，重點(diǎn)剖析數(shù)據(jù)要素影響稅制體系的傳導(dǎo)機(jī)理及其對(duì)稅制體系帶來(lái)的影響，并從持續(xù)厚植稅源、支持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、逐步調(diào)整現(xiàn)行商品稅制度、適度改革現(xiàn)行所得稅制度以及積極應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收新變化等方面提出進(jìn)一步優(yōu)化完善我國(guó)稅制體系的對(duì)策建議。

17.論數(shù)據(jù)要素的分層課稅機(jī)制

【作者】李夏旭

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第3期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)成為新型關(guān)鍵生產(chǎn)要素，但與之對(duì)應(yīng)的稅種尚不存在。數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)制度的缺失是阻礙數(shù)據(jù)要素課稅的重要因素，只有在厘清數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)主體的基礎(chǔ)上，才能合理界定數(shù)據(jù)要素的納稅主體。在數(shù)據(jù)要素價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中，數(shù)據(jù)要素形態(tài)不斷變化，從最初海量、零散的原始數(shù)據(jù)，經(jīng)收集、清洗、入庫(kù)形成結(jié)構(gòu)化、規(guī)?；臄?shù)據(jù)集合，再經(jīng)深度加工而衍生出數(shù)據(jù)產(chǎn)品。每當(dāng)數(shù)據(jù)要素發(fā)生形態(tài)轉(zhuǎn)換時(shí)，其產(chǎn)權(quán)主體和經(jīng)濟(jì)價(jià)值均會(huì)發(fā)生變化。因此，在構(gòu)建數(shù)據(jù)要素稅收體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合數(shù)據(jù)要素在不同環(huán)節(jié)的產(chǎn)權(quán)狀況界定納稅主體，建立以數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移為基礎(chǔ)的分層課稅機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)要素在不同環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值額征收增值稅和相應(yīng)的所得稅。

18.韓國(guó)稅收征管數(shù)字化的主要做法、效應(yīng)評(píng)價(jià)及啟示

【作者】李慧敏；燕曉春

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第3期

【摘要】韓國(guó)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型以稅收征管信息系統(tǒng)為依托，通過(guò)上線統(tǒng)一的電子稅務(wù)局、開(kāi)發(fā)使用個(gè)人所得稅年終匯算清繳系統(tǒng)和提供納稅申報(bào)表預(yù)填服務(wù)等手段不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，通過(guò)出臺(tái)稅收優(yōu)惠措施鼓勵(lì)消費(fèi)者使用銀行卡消費(fèi)、開(kāi)發(fā)現(xiàn)金收據(jù)系統(tǒng)和實(shí)施電子發(fā)票等方式強(qiáng)化涉稅數(shù)據(jù)獲取，同時(shí)注重納稅人信息安全保護(hù)，對(duì)于增加稅收收入、拓寬稅基、提高稅收透明度和降低征納成本起到了促進(jìn)作用，2019年被世界銀行評(píng)為稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型最佳實(shí)踐之一。韓國(guó)稅收征管數(shù)字化的有效做法對(duì)于我國(guó)推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智慧稅務(wù)建設(shè)具有一定的啟示和借鑒意義。我國(guó)在推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)過(guò)程中可以從樹(shù)立技術(shù)與制度雙輪驅(qū)動(dòng)的稅收征管數(shù)字化理念、對(duì)納稅人采取有效的激勵(lì)和懲戒措施、完善相關(guān)法律法規(guī)以提供法律保障、筑牢納稅人數(shù)據(jù)安全防線等方面進(jìn)行完善。

19.從結(jié)構(gòu)失衡到結(jié)構(gòu)優(yōu)化——建立現(xiàn)代稅收制度的理論分析

【作者】高培勇

【刊目】《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》2023年第3期

【摘要】建立現(xiàn)代稅收制度實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代稅收體系及其所支撐的現(xiàn)代稅收職能的統(tǒng)一。在稅制結(jié)構(gòu)失衡表象的背后，實(shí)質(zhì)是現(xiàn)代稅收職能的“短板”“弱項(xiàng)”。建立現(xiàn)代稅收制度的核心或靈魂，在于以現(xiàn)代稅收職能為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化行動(dòng)，打造一個(gè)融“優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平和實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安”于一身的“職能均衡”的稅收制度形態(tài)——現(xiàn)代稅收體系。從結(jié)構(gòu)失衡走向結(jié)構(gòu)優(yōu)化，是建立現(xiàn)代稅收制度的一條基本線索。在保持宏觀稅負(fù)水平基本穩(wěn)定的前提下“補(bǔ)足”和“強(qiáng)化”現(xiàn)代稅收職能“短板”“弱項(xiàng)”,主要是“補(bǔ)足”和“強(qiáng)化”現(xiàn)行稅收體系中處于“缺失”或“體弱”狀態(tài)的直接稅“短板”“弱項(xiàng)”。增加直接稅、提高直接稅比重，就是增加居民個(gè)人繳納的稅收，提高居民個(gè)人繳納的稅收收入占全部稅收收入的比重，這是稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化行動(dòng)的最重要、最具核心意義的方面。

20.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下中國(guó)避稅規(guī)制的法律路徑

【作者】蔣遐雛

【刊目】《法學(xué)評(píng)論》2023年第2期

【摘要】在數(shù)字經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展深化的背景之下，傳統(tǒng)稅制下的反避稅規(guī)則面臨巨大挑戰(zhàn)。此引起各國(guó)對(duì)反避稅問(wèn)題的高度關(guān)注，保護(hù)稅基和獲取稅源成為各國(guó)稅制改革關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。為了凝聚數(shù)字經(jīng)濟(jì)下稅收秩序重構(gòu)的共識(shí)，國(guó)際組織提出了不同的解決方案。然而，無(wú)論是OECD提供的雙支柱方案，還是聯(lián)合國(guó)的數(shù)字服務(wù)支付方案，都未得到各國(guó)的普遍認(rèn)同，反避稅規(guī)則的構(gòu)建將在未來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)處于新老交替、單邊立法與多邊協(xié)定并存的階段。對(duì)于中國(guó)而言，需要綜合考慮稅收競(jìng)爭(zhēng)因素，抓住數(shù)字經(jīng)濟(jì)給所得稅領(lǐng)域帶來(lái)的聯(lián)結(jié)度、數(shù)據(jù)和所得定性等三大問(wèn)題，不斷完善相關(guān)稅收制度。在積極參與國(guó)際稅收秩序框架構(gòu)建的同時(shí)，將單邊措施作為過(guò)渡方案，進(jìn)一步構(gòu)建中國(guó)化避稅規(guī)制話語(yǔ)體系。

21.數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代涉稅數(shù)據(jù)行為的法律規(guī)制

【作者】沈斌

【刊目】《法商研究》2023年第2期

【摘要】涉稅數(shù)據(jù)是稅收征管法治回應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代挑戰(zhàn)的核心要素，屬于數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代作為生產(chǎn)要素的數(shù)據(jù)資源范疇，承載著相互沖突的多元主體的多元法益。涉稅數(shù)據(jù)法秩序的建構(gòu)除考量稅務(wù)部門(mén)的稅收治理利益外，還必須同時(shí)關(guān)照納稅主體的信息權(quán)益、其他公共部門(mén)的行政利益和第三方私主體的財(cái)產(chǎn)權(quán)益?；跀?shù)據(jù)權(quán)利保護(hù)路徑存在諸多問(wèn)題而創(chuàng)設(shè)的行為規(guī)制路徑可擔(dān)當(dāng)構(gòu)建涉稅數(shù)據(jù)法益秩序的重任，應(yīng)當(dāng)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)法律關(guān)系實(shí)施類(lèi)型化、場(chǎng)景化的行為規(guī)制。在涉稅數(shù)據(jù)采集場(chǎng)景，稅務(wù)部門(mén)以法律授權(quán)為行為依據(jù)，納稅主體承擔(dān)數(shù)據(jù)協(xié)力義務(wù)；在涉稅數(shù)據(jù)共享場(chǎng)景，稅務(wù)部門(mén)遵循“法無(wú)禁止即可為”的法理，其他公共部門(mén)負(fù)有數(shù)據(jù)協(xié)助義務(wù)；在涉稅數(shù)據(jù)公共化場(chǎng)景，稅務(wù)部門(mén)遵循“法無(wú)授權(quán)不可為”的法理，第三方私主體負(fù)有數(shù)據(jù)協(xié)力義務(wù)。修訂《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述規(guī)則進(jìn)行條款設(shè)計(jì)。

22.個(gè)人所得稅法上年齡非中性的實(shí)現(xiàn)——以老年人生存權(quán)益的保障為核心

【作者】湯潔茵

【刊目】《法學(xué)研究》2023年第2期

【摘要】個(gè)人所得稅的屬人性要求稅收負(fù)擔(dān)能力的評(píng)估應(yīng)當(dāng)考慮個(gè)人因素和具體情況。退休金免稅制是延續(xù)分類(lèi)課征思維的不真正的年齡非中性的實(shí)現(xiàn)機(jī)制，其與年齡中性的生計(jì)費(fèi)用扣除制的并行適用，加上均等化的贍養(yǎng)費(fèi)用扣除，造成了老年人“反向補(bǔ)貼”的不公平結(jié)果。在混合課征模式下，應(yīng)取消退休金的免稅待遇，將退休金與老年人獲取的其他類(lèi)型的所得匯總后計(jì)算收入總額，以養(yǎng)老費(fèi)用扣除的方式，將老年人生存性消費(fèi)所需的財(cái)產(chǎn)價(jià)值排除于征稅范圍之外?？煽鄢酿B(yǎng)老費(fèi)用包括采用標(biāo)準(zhǔn)定額扣除方式的養(yǎng)老基本費(fèi)用以及采用實(shí)額扣除方式的醫(yī)療、護(hù)理等養(yǎng)老附加費(fèi)用。原則上，養(yǎng)老費(fèi)用應(yīng)從老年人本人獲取的收入總額中扣除。只有當(dāng)老年人的收入低于養(yǎng)老基本費(fèi)用的法定扣除額時(shí)，基于應(yīng)稅所得的消費(fèi)理論，稅法才能擬制用于贍養(yǎng)的所得由子女向父母轉(zhuǎn)移，允許子女從應(yīng)稅所得中扣除。

23.強(qiáng)化新時(shí)代稅收治理理念 引領(lǐng)稅收現(xiàn)代化實(shí)踐

【作者】伍舫

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】稅收治理理念是對(duì)稅收治理實(shí)踐的理性思考和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，來(lái)源于稅收治理實(shí)踐又在更高層次、更寬領(lǐng)域、更廣視角上指導(dǎo)稅收治理實(shí)踐。進(jìn)入新時(shí)代，稅收治理的對(duì)象、方式、內(nèi)涵、目的都發(fā)生了深刻變革，特別是政治屬性、稅收法治、收入格局、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、發(fā)展與安全、基層治理等對(duì)稅收治理提出了一系列新要求、新挑戰(zhàn)，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)地探索形成符合我國(guó)國(guó)情、順應(yīng)中國(guó)式現(xiàn)代化方向、契合基層稅收實(shí)踐的稅收治理理念，構(gòu)建并牢固樹(shù)立以“政治機(jī)關(guān)理念、守正創(chuàng)新理念、稅收法治理念、以數(shù)治稅理念、風(fēng)險(xiǎn)防控理念、稅費(fèi)皆重理念”為主要內(nèi)容的稅收治理理念，推動(dòng)稅收現(xiàn)代化更好服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化。

24.稅費(fèi)征管現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化的思考

【作者】國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局稅收科學(xué)研究所；國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局第三分局；國(guó)家稅務(wù)總局神木市稅務(wù)局

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】我國(guó)稅費(fèi)征管在聚集財(cái)政收入、促進(jìn)稅法遵從、推進(jìn)稅收現(xiàn)代化等過(guò)程中發(fā)揮了重要作用。特別是《進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》發(fā)布以來(lái)，稅費(fèi)征管在現(xiàn)代化的道路上邁出了場(chǎng)景化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化等新步伐，呈現(xiàn)出征管主體共治化、征管對(duì)象多樣化、征管規(guī)則科學(xué)化、征管技術(shù)智能化等特點(diǎn)。按照中國(guó)式現(xiàn)代化新要求，稅費(fèi)征管體制機(jī)制有待進(jìn)一步優(yōu)化，法治化程度有待進(jìn)一步增強(qiáng)，征管能力亟待進(jìn)一步提升。為實(shí)現(xiàn)精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精確執(zhí)法、精誠(chéng)共治的稅費(fèi)征管現(xiàn)代化目標(biāo)，只有以黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)為根本保障，以中國(guó)特色社會(huì)主義道路為根本遵循，以人民為中心，以共同富裕為目標(biāo)，以現(xiàn)代化方式方法突破關(guān)鍵性制約因素，才能更好地服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化。

25.企業(yè)所得稅現(xiàn)代化建設(shè)的實(shí)踐探析

【作者】薛偉；霍志遠(yuǎn)；唐建國(guó)

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】本文結(jié)合中國(guó)式現(xiàn)代化理論，分析了企業(yè)所得稅現(xiàn)代化建設(shè)的特點(diǎn)，提煉出企業(yè)所得稅現(xiàn)代化建設(shè)應(yīng)遵循黨的領(lǐng)導(dǎo)、依法治稅、以人民為中心和以數(shù)治稅四個(gè)原則。通過(guò)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局運(yùn)用以上原則開(kāi)展優(yōu)化平臺(tái)、四級(jí)聯(lián)防、五個(gè)注重，實(shí)現(xiàn)多元指標(biāo)“全監(jiān)控”、數(shù)據(jù)賦能“樹(shù)靶向”、緊盯風(fēng)險(xiǎn)“筑防線”等企業(yè)所得稅現(xiàn)代化建設(shè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，本文提出在企業(yè)所得稅現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程中，應(yīng)注意解決以數(shù)治稅與依法治稅、以人民為中心原則的協(xié)調(diào)共進(jìn)，并對(duì)協(xié)調(diào)共進(jìn)措施給出了具體建議：深入推進(jìn)說(shuō)理式執(zhí)法，保障納稅人的知情權(quán)、陳述權(quán)和申辯權(quán)，在依法治稅框架下實(shí)施以數(shù)治稅；人機(jī)結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)基層稅務(wù)人員主觀能動(dòng)性，圍繞以人民為中心原則實(shí)施以數(shù)治稅；調(diào)整金字塔型機(jī)構(gòu)設(shè)置為橄欖型機(jī)構(gòu)設(shè)置，資源向市、縣傾斜，集中力量實(shí)施以數(shù)治稅。

26.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收政策選擇

【作者】邵嬌；岳頌

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】最終消費(fèi)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的持久動(dòng)力，促進(jìn)居民消費(fèi)擴(kuò)容、提質(zhì)與公平是堅(jiān)定實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略、培育完整內(nèi)需體系的題中之義。數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)居民消費(fèi)呈現(xiàn)邊界重塑、內(nèi)容重構(gòu)與格局重建的典型特征，這對(duì)新時(shí)代擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收政策提出了新要求。為此，結(jié)合居民消費(fèi)需求變化的特征事實(shí)，立足稅收政策促進(jìn)居民消費(fèi)的直接與間接邏輯機(jī)理，本文提出數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下助推居民消費(fèi)量質(zhì)齊升的稅收政策優(yōu)化方向，即：以促進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)容增量為導(dǎo)向，加大稅收政策對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)力度；以推動(dòng)消費(fèi)提質(zhì)升級(jí)為導(dǎo)向，增強(qiáng)稅收政策對(duì)居民需求的牽引效應(yīng)；以實(shí)現(xiàn)消費(fèi)公平均衡為導(dǎo)向，統(tǒng)籌好稅收政策與財(cái)政支出政策。

27.元宇宙在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的實(shí)踐與思考

【作者】國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局課題組；楊緒春；韓流柱；陳漢釵

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】為更好適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代眾多新業(yè)態(tài)迅猛發(fā)展的新趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)建設(shè)的數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，切實(shí)為納稅人繳費(fèi)人提供從“在線”到“在場(chǎng)”的辦稅服務(wù)體驗(yàn)，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極探索在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用元宇宙。借助元宇宙集成整合的多項(xiàng)技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)辦稅場(chǎng)景的虛實(shí)融合，提供更真切、更多維、信息高度對(duì)稱的沉浸體驗(yàn)，從而構(gòu)建稅務(wù)部門(mén)與社會(huì)各界協(xié)同服務(wù)、協(xié)同管理的開(kāi)放生態(tài)體系。但元宇宙在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用還停留在底層框架建設(shè)階段。以國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局為例，現(xiàn)階段元宇宙在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用主要從“人”和“空間”入手，選取稅務(wù)虛擬數(shù)字人和元宇宙辦稅服務(wù)大廳等方式展開(kāi)實(shí)踐應(yīng)用。未來(lái)，亟待元宇宙技術(shù)的不斷拓展突破，推動(dòng)虛擬數(shù)字人升級(jí)、法律監(jiān)管完善、跨部門(mén)協(xié)作、全社會(huì)協(xié)同，夯實(shí)政務(wù)在元宇宙中的各項(xiàng)基礎(chǔ)元素，建立開(kāi)放、合作、統(tǒng)一的元宇宙政務(wù)一體化生態(tài)體系。

28.數(shù)字貨幣的運(yùn)行機(jī)制與稅收治理——基于第三方支付與數(shù)字貨幣比較視角

【作者】李夢(mèng)娟；蔡昌；李艷紅

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】央行數(shù)字貨幣是有國(guó)家信用背書(shū)的法定數(shù)字支付手段，有效推動(dòng)了國(guó)內(nèi)數(shù)字支付、數(shù)字金融和稅收監(jiān)管的生態(tài)創(chuàng)新。本文從第三方支付與數(shù)字貨幣比較視角進(jìn)行分析，揭示了央行數(shù)字貨幣在交易資金安全、數(shù)據(jù)信息保護(hù)、稅源監(jiān)管等方面的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)深入剖析第三方支付造成的稅收信息失真、稅收流失等稅收治理難題，分析論證了央行數(shù)字貨幣在解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)管方面的優(yōu)勢(shì)，并從加強(qiáng)稅收信息共享、遏制稅收流失、強(qiáng)化金融和稅收協(xié)同共治等方面，提出央行數(shù)字貨幣助力解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理難題的政策建議。

29.財(cái)產(chǎn)稅制度的分配邏輯及法學(xué)解構(gòu)

【作者】胡翔

【刊目】《法學(xué)》2023年第4期

【摘要】財(cái)產(chǎn)稅制是我國(guó)新時(shí)期稅制改革的薄弱環(huán)節(jié)，其制度調(diào)整過(guò)緩的深層原因在于對(duì)財(cái)產(chǎn)稅的分配邏輯不夠明晰。財(cái)產(chǎn)稅的歷史發(fā)展趨勢(shì)表明，調(diào)節(jié)分配已成為其制度的核心功能，可從價(jià)值取向、功能定位、關(guān)聯(lián)場(chǎng)域等方面明確財(cái)產(chǎn)稅的分配內(nèi)涵，進(jìn)而為制度設(shè)計(jì)找準(zhǔn)邏輯基礎(chǔ)。制度變革需從規(guī)范層面發(fā)軔，基于對(duì)財(cái)產(chǎn)稅主體、客體、行為等要素進(jìn)行的法學(xué)解構(gòu)，統(tǒng)籌稅收關(guān)系內(nèi)部的利益分配與外部的可能影響。為了回應(yīng)我國(guó)加快推進(jìn)共同富裕的政治呼吁，財(cái)產(chǎn)稅制度改革宜以調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)分配作為主要目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善財(cái)產(chǎn)稅制度的法律框架，同時(shí)基于財(cái)產(chǎn)稅制度具備較強(qiáng)的外部影響，還須重視相鄰領(lǐng)域制度的配套與協(xié)同。

30.國(guó)際稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制的新發(fā)展及其應(yīng)對(duì)

【作者】盧穎異

【刊目】《法學(xué)》2023年第4期

【摘要】經(jīng)濟(jì)全球化和數(shù)字化的高速發(fā)展為資本跨境流動(dòng)創(chuàng)造了條件，但在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，法律規(guī)則的滯后性導(dǎo)致國(guó)家間稅制協(xié)調(diào)和稅收利益分配方面的矛盾日益凸顯。為了消除國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中的稅收沖突，世界各國(guó)開(kāi)始嘗試對(duì)傳統(tǒng)國(guó)際稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制進(jìn)行改革。美國(guó)在雙邊稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)中引入了強(qiáng)制性仲裁程序，歐盟從《仲裁公約》到《爭(zhēng)議解決指令》，實(shí)現(xiàn)了類(lèi)仲裁機(jī)制的設(shè)置和完善，OECD全球稅改方案提出了具有強(qiáng)制性、有約束力的爭(zhēng)議預(yù)防與解決機(jī)制。中國(guó)作為深度參與全球稅收治理的發(fā)展中國(guó)家，應(yīng)從縱深發(fā)展和橫向輻射兩個(gè)角度探索爭(zhēng)議解決機(jī)制的完善思路，充分發(fā)揮“一帶一路”倡議的引領(lǐng)作用，在國(guó)際合作中設(shè)置多邊稅收爭(zhēng)議解決常設(shè)機(jī)構(gòu)，在國(guó)內(nèi)區(qū)域間引入咨詢委員會(huì)獨(dú)立意見(jiàn)程序，以此提高區(qū)域間稅收爭(zhēng)議的解決效率，為國(guó)際稅收協(xié)調(diào)提供創(chuàng)新性產(chǎn)品，同時(shí)推動(dòng)中國(guó)深度參與全球稅收治理。

整理|聶思琪

編輯|孫麗穎

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