文/梧桐小新

近日，財政部網(wǎng)站公布了對致同會計師事務(wù)所2名簽字注冊會計師趙雷勵、王振軍的行政處罰決定書。財政部組織檢查組于2024年對致同所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查，致同所對億利潔能股份有限公司2022年度財務(wù)報表審計出具的審計意見類型不恰當(dāng)。

致同所在2022年度審計報告出具日前已獲知億利財務(wù)公司及其控股股東億利資源集團有限公司的重大風(fēng)險事項；億利潔能大額資金存放億利財務(wù)公司，億利財務(wù)公司主要資產(chǎn)為對億利集團的放貸資產(chǎn)，億利財務(wù)公司的流動性最終取決于億利集團。致同所在億利潔能2022年度財務(wù)報表審計中，對億利財務(wù)公司、億利集團流動性風(fēng)險，以及對億利潔能存放億利財務(wù)公司款項、億利潔能對億利財務(wù)公司投資的減值測試審計程序執(zhí)行不到位；億利潔能2022年度財務(wù)報告未恰當(dāng)列報和披露。財政部決定對致同所的2名簽字注會給予警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個月。

當(dāng)事人：趙雷勵

地址：北京市朝陽區(qū)建國門外大街22號賽特廣場五層

依照《中華人民共和國注冊會計師法》等法律的規(guī)定，財政部組織檢查組于2024年對致同會計師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下稱致同所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和行政處罰決定如下：

致同所對億利潔能股份有限公司（以下稱億利潔能）2022年度財務(wù)報表審計出具的審計意見類型不恰當(dāng)。致同所對億利潔能2022年度財務(wù)報表審計意見為帶強調(diào)事項段的無保留意見，強調(diào)事項之一為“億利潔能公司2022年12月31日貨幣資金中存放億利集團財務(wù)有限公司（以下稱億利財務(wù)公司）款項余額為389,343.59萬元，占期末貨幣資金比例較高；2022年1—4月存放億利財務(wù)公司款項余額曾超過股東大會審議通過的存放限額。億利潔能公司大額資金存放億利財務(wù)公司，可能存在流動性、安全性風(fēng)險?！?/p>

一、致同所在2022年度審計報告出具日前已獲知億利財務(wù)公司及其控股股東億利資源集團有限公司（以下稱億利集團，系億利潔能控股股東）的重大風(fēng)險事項

（一）致同所審計工作底稿“輿情列表—億利潔能”記錄億利財務(wù)公司“會計記賬未真實反映業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則，北京銀保監(jiān)局責(zé)令其改正，并給予合計100萬元罰款的行政處罰”、“億利財務(wù)公司無法償還到期票據(jù)被法院列為被執(zhí)行人”。

（二）致同所審計工作底稿中《億利潔能股份有限公司關(guān)于億利集團財務(wù)有限公司的風(fēng)險持續(xù)評估報告》顯示，2022年末億利財務(wù)公司流動性比例為1.57%，遠(yuǎn)低于《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》規(guī)定的25%目標(biāo)值。

（三）致同所審計工作底稿已獲取《億利集團財務(wù)有限公司2022年度審計報告》。經(jīng)檢查組根據(jù)該審計報告數(shù)據(jù)測算，2022年末貸款余額占存款余額與實收資本之和的比例為129.70%，遠(yuǎn)高于《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》規(guī)定的80%目標(biāo)值。

（四）致同所審計工作底稿“專業(yè)技術(shù)委員會會議記錄”顯示“公司存放億利財務(wù)公司的款項流動性最終取決于億利集團的財務(wù)狀況改善情況。雖然2022年4月之后超限額存款問題已解決，鑒于億利集團的資金狀況尚未明顯改善，其所持股票100%質(zhì)押，上市公司在財務(wù)公司存款余額占比仍然較高，本期擬繼續(xù)對財務(wù)公司存款的流動性、安全性問題進行強調(diào)”。

（五）上海證券交易所分別于2022年1月和3月兩次向致同所下發(fā)了審計風(fēng)險提示函，2022年5月對億利潔能下發(fā)2021年年度報告的信息披露監(jiān)管工作函，均高度關(guān)注存放億利財務(wù)公司款項的真實性和安全性，并明確指出控股股東存在流動性風(fēng)險。

二、億利潔能大額資金存放億利財務(wù)公司，億利財務(wù)公司主要資產(chǎn)為對億利集團的放貸資產(chǎn)，億利財務(wù)公司的流動性最終取決于億利集團。致同所在億利潔能2022年度財務(wù)報表審計中，對億利財務(wù)公司、億利集團流動性風(fēng)險，以及對億利潔能存放億利財務(wù)公司款項、億利潔能對億利財務(wù)公司投資的減值測試審計程序執(zhí)行不到位

（一）審計檔案未見重要審計程序?qū)?yīng)的審計工作底稿，如對億利財務(wù)公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)分析性復(fù)核、億利財務(wù)公司及億利集團訴訟及處罰的分析判斷、億利財務(wù)公司存款比例計算、億利集團保障財務(wù)公司流動性措施的核實等。

（二）未對原北京銀保監(jiān)局對億利財務(wù)公司行政處罰的原因予以落實，審計工作底稿未見對行政處罰、億利財務(wù)公司無法償還到期票據(jù)被法院列為被執(zhí)行人是否導(dǎo)致億利潔能2022年度財務(wù)報表整體（含存放財務(wù)公司款項、對億利財務(wù)公司長期股權(quán)投資）存在重大錯報的判斷過程和依據(jù)。

（三）缺少對億利財務(wù)公司流動性比例、貸款余額占存款余額與實收資本之和的比例異常的分析判斷過程。

（四）《億利集團信用等級說明》落款日期為2022年6月29日，在2022年度億利潔能財務(wù)報表審計報告日（2023年4月28日）之前近10個月，間隔時間較長，且未歸入審計檔案。

（五）億利集團2023年2月13日《企業(yè)信用報告》顯示，億利集團借款正常類188.01億元、關(guān)注類16.60億元、不良類3.83億元，逾期借款6.69億元，致同所未將億利集團2023年2月13日《企業(yè)信用報告》歸入審計檔案，審計工作底稿未見對億利集團關(guān)注類、不良類、逾期借款產(chǎn)生的原因以及對億利集團流動性影響的分析判斷過程。

（六）致同所僅獲取了億利集團出具的《億利資源集團有限公司關(guān)于保障財務(wù)公司流動性說明》，未見對億利集團保障億利財務(wù)公司流動性措施的核實資料及記錄。

（七）致同所查詢了億利集團及億利財務(wù)公司輿情、訴訟及行政處罰等公開信息情況，記錄在“輿情列表—億利潔能”審計工作底稿中，底稿記錄與實際情況不符。檢查組查詢同花順顯示：億利財務(wù)公司于2022年1月27日開始被立案限制高消費，在2022年審計報告日前已達到93條；于2022年9月28日開始被公告為失信被執(zhí)行人，在2022年審計報告日前已達到89條；于2022年9月30日開始被公告終本案件，在2022年審計報告日前已達到76條，涉及未執(zhí)行金額4,521.50萬元。億利集團于2021年12月10日開始被立案限制高消費，在2022年審計報告日前已達到54條；于2022年6月27日開始被公告終本案件，在2022年審計報告日前已達到9條，涉及未執(zhí)行金額14,572.55萬元。上述情況致同所在審計工作底稿中未予以關(guān)注。

三、億利潔能2022年度財務(wù)報告未恰當(dāng)列報和披露

在億利潔能經(jīng)審計的2022年度財務(wù)報告中，2022年末億利潔能存放億利財務(wù)公司款項余額389,343.59萬元，億利潔能對億利財務(wù)公司的長期股權(quán)投資余額60,076.40萬元，均未計提減值，僅在財務(wù)報表附注中披露了“公司2021年12月31日貨幣資金余額中存放財務(wù)公司款項金額為512,663.56萬元，超過本公司2021年第三次臨時股東大會審計通過的《金融服務(wù)協(xié)議》約定的月最高40億元限額，截至2022年4月末，存放財務(wù)公司款項余額超限部分已收回”，以及“截至2023年4月28日，億利資源集團持有本公司128,940萬股無限售流通股股份，占公司總股本的36.21%，累計質(zhì)押128,940萬股，占其所持公司股份的100%”，未披露億利財務(wù)公司及億利集團的其他風(fēng)險事項。

綜上，億利潔能2022年度合并財務(wù)報表層次重要性水平4,377.02萬元，實際執(zhí)行的重要性水平2,626.21萬元。致同所在明知億利財務(wù)公司及其控股股東億利集團存在重大流動性風(fēng)險的情況下，對億利潔能存放億利財務(wù)公司款項的安全性、流動性風(fēng)險，以及對億利財務(wù)公司投資的減值風(fēng)險的審計程序執(zhí)行不到位，億利潔能未對存放億利財務(wù)公司款項及對億利財務(wù)公司的投資計提減值，也未在財務(wù)報表附注中充分披露，財務(wù)報表整體存在重大錯報，因此致同所對億利潔能2022年度財務(wù)報表出具“帶強調(diào)事項段的無保留意見”不恰當(dāng)。

上述事實，有檢查報告、當(dāng)事人簽證和反饋意見等相關(guān)證據(jù)予以證實。

上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條第一款、第二款第（三）項和第三款，《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十條第（一）項，不符合《注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》第七條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》第六條等有關(guān)規(guī)定。

你作為上述審計報告的簽字注冊會計師，對上述問題負(fù)有審計責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條第二款，《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第七十條第一款的規(guī)定，財政部決定給予你警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個月的行政處罰。

如不服本處罰決定，可以在接到本決定書之日起六十日內(nèi)，依法向財政部申請行政復(fù)議；或者在接到本決定書之日起十五日內(nèi)，依法向北京市第一中級人民法院提起行政訴訟。除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。

財政部

2025年9月13日

當(dāng)事人：王振軍

地址：北京市朝陽區(qū)建國門外大街22號賽特廣場五層

依照《中華人民共和國注冊會計師法》等法律的規(guī)定，財政部組織檢查組于2024年對致同會計師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下稱致同所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量等情況開展了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題和行政處罰決定如下：

致同所對億利潔能股份有限公司（以下稱億利潔能）2022年度財務(wù)報表審計出具的審計意見類型不恰當(dāng)。致同所對億利潔能2022年度財務(wù)報表審計意見為帶強調(diào)事項段的無保留意見，強調(diào)事項之一為“億利潔能公司2022年12月31日貨幣資金中存放億利集團財務(wù)有限公司（以下稱億利財務(wù)公司）款項余額為389,343.59萬元，占期末貨幣資金比例較高；2022年1—4月存放億利財務(wù)公司款項余額曾超過股東大會審議通過的存放限額。億利潔能公司大額資金存放億利財務(wù)公司，可能存在流動性、安全性風(fēng)險?！?/p>

一、致同所在2022年度審計報告出具日前已獲知億利財務(wù)公司及其控股股東億利資源集團有限公司（以下稱億利集團，系億利潔能控股股東）的重大風(fēng)險事項

（一）致同所審計工作底稿“輿情列表—億利潔能”記錄億利財務(wù)公司“會計記賬未真實反映業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則，北京銀保監(jiān)局責(zé)令其改正，并給予合計100萬元罰款的行政處罰”、“億利財務(wù)公司無法償還到期票據(jù)被法院列為被執(zhí)行人”。

（二）致同所審計工作底稿中《億利潔能股份有限公司關(guān)于億利集團財務(wù)有限公司的風(fēng)險持續(xù)評估報告》顯示，2022年末億利財務(wù)公司流動性比例為1.57%，遠(yuǎn)低于《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》規(guī)定的25%目標(biāo)值。

（三）致同所審計工作底稿已獲取《億利集團財務(wù)有限公司2022年度審計報告》。經(jīng)檢查組根據(jù)該審計報告數(shù)據(jù)測算，2022年末貸款余額占存款余額與實收資本之和的比例為129.70%，遠(yuǎn)高于《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》規(guī)定的80%目標(biāo)值。

（四）致同所審計工作底稿“專業(yè)技術(shù)委員會會議記錄”顯示“公司存放億利財務(wù)公司的款項流動性最終取決于億利集團的財務(wù)狀況改善情況。雖然2022年4月之后超限額存款問題已解決，鑒于億利集團的資金狀況尚未明顯改善，其所持股票100%質(zhì)押，上市公司在財務(wù)公司存款余額占比仍然較高，本期擬繼續(xù)對財務(wù)公司存款的流動性、安全性問題進行強調(diào)”。

（五）上海證券交易所分別于2022年1月和3月兩次向致同所下發(fā)了審計風(fēng)險提示函，2022年5月對億利潔能下發(fā)2021年年度報告的信息披露監(jiān)管工作函，均高度關(guān)注存放億利財務(wù)公司款項的真實性和安全性，并明確指出控股股東存在流動性風(fēng)險。

二、億利潔能大額資金存放億利財務(wù)公司，億利財務(wù)公司主要資產(chǎn)為對億利集團的放貸資產(chǎn)，億利財務(wù)公司的流動性最終取決于億利集團。致同所在億利潔能2022年度財務(wù)報表審計中，對億利財務(wù)公司、億利集團流動性風(fēng)險，以及對億利潔能存放億利財務(wù)公司款項、億利潔能對億利財務(wù)公司投資的減值測試審計程序執(zhí)行不到位

（一）審計檔案未見重要審計程序?qū)?yīng)的審計工作底稿，如對億利財務(wù)公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)分析性復(fù)核、億利財務(wù)公司及億利集團訴訟及處罰的分析判斷、億利財務(wù)公司存款比例計算、億利集團保障財務(wù)公司流動性措施的核實等。

（二）未對原北京銀保監(jiān)局對億利財務(wù)公司行政處罰的原因予以落實，審計工作底稿未見對行政處罰、億利財務(wù)公司無法償還到期票據(jù)被法院列為被執(zhí)行人是否導(dǎo)致億利潔能2022年度財務(wù)報表整體（含存放財務(wù)公司款項、對億利財務(wù)公司長期股權(quán)投資）存在重大錯報的判斷過程和依據(jù)。

（三）缺少對億利財務(wù)公司流動性比例、貸款余額占存款余額與實收資本之和的比例異常的分析判斷過程。

（四）《億利集團信用等級說明》落款日期為2022年6月29日，在2022年度億利潔能財務(wù)報表審計報告日（2023年4月28日）之前近10個月，間隔時間較長，且未歸入審計檔案。

（五）億利集團2023年2月13日《企業(yè)信用報告》顯示，億利集團借款正常類188.01億元、關(guān)注類16.60億元、不良類3.83億元，逾期借款6.69億元，致同所未將億利集團2023年2月13日《企業(yè)信用報告》歸入審計檔案，審計工作底稿未見對億利集團關(guān)注類、不良類、逾期借款產(chǎn)生的原因以及對億利集團流動性影響的分析判斷過程。

（六）致同所僅獲取了億利集團出具的《億利資源集團有限公司關(guān)于保障財務(wù)公司流動性說明》，未見對億利集團保障億利財務(wù)公司流動性措施的核實資料及記錄。

（七）致同所查詢了億利集團及億利財務(wù)公司輿情、訴訟及行政處罰等公開信息情況，記錄在“輿情列表—億利潔能”審計工作底稿中，底稿記錄與實際情況不符。檢查組查詢同花順顯示：億利財務(wù)公司于2022年1月27日開始被立案限制高消費，在2022年審計報告日前已達到93條；于2022年9月28日開始被公告為失信被執(zhí)行人，在2022年審計報告日前已達到89條；于2022年9月30日開始被公告終本案件，在2022年審計報告日前已達到76條，涉及未執(zhí)行金額4,521.50萬元。億利集團于2021年12月10日開始被立案限制高消費，在2022年審計報告日前已達到54條；于2022年6月27日開始被公告終本案件，在2022年審計報告日前已達到9條，涉及未執(zhí)行金額14,572.55萬元。上述情況致同所在審計工作底稿中未予以關(guān)注。

三、億利潔能2022年度財務(wù)報告未恰當(dāng)列報和披露

在億利潔能經(jīng)審計的2022年度財務(wù)報告中，2022年末億利潔能存放億利財務(wù)公司款項余額389,343.59萬元，億利潔能對億利財務(wù)公司的長期股權(quán)投資余額60,076.40萬元，均未計提減值，僅在財務(wù)報表附注中披露了“公司2021年12月31日貨幣資金余額中存放財務(wù)公司款項金額為512,663.56萬元，超過本公司2021年第三次臨時股東大會審計通過的《金融服務(wù)協(xié)議》約定的月最高40億元限額，截至2022年4月末，存放財務(wù)公司款項余額超限部分已收回”，以及“截至2023年4月28日，億利資源集團持有本公司128,940萬股無限售流通股股份，占公司總股本的36.21%，累計質(zhì)押128,940萬股，占其所持公司股份的100%”，未披露億利財務(wù)公司及億利集團的其他風(fēng)險事項。

綜上，億利潔能2022年度合并財務(wù)報表層次重要性水平4,377.02萬元，實際執(zhí)行的重要性水平2,626.21萬元。致同所在明知億利財務(wù)公司及其控股股東億利集團存在重大流動性風(fēng)險的情況下，對億利潔能存放億利財務(wù)公司款項的安全性、流動性風(fēng)險，以及對億利財務(wù)公司投資的減值風(fēng)險的審計程序執(zhí)行不到位，億利潔能未對存放億利財務(wù)公司款項及對億利財務(wù)公司的投資計提減值，也未在財務(wù)報表附注中充分披露，財務(wù)報表整體存在重大錯報，因此致同所對億利潔能2022年度財務(wù)報表出具“帶強調(diào)事項段的無保留意見”不恰當(dāng)。

上述事實，有檢查報告、當(dāng)事人簽證和反饋意見等相關(guān)證據(jù)予以證實。

上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條第一款、第二款第（三）項和第三款，《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十條第（一）項，不符合《注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》第七條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》第六條等有關(guān)規(guī)定。

你作為上述審計報告的簽字注冊會計師，對上述問題負(fù)有審計責(zé)任。依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條第二款，《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第七十條第一款的規(guī)定，財政部決定給予你警告、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個月的行政處罰。

如不服本處罰決定，可以在接到本決定書之日起六十日內(nèi)，依法向財政部申請行政復(fù)議；或者在接到本決定書之日起十五日內(nèi)，依法向北京市第一中級人民法院提起行政訴訟。除法律另有規(guī)定外，行政復(fù)議和行政訴訟期間，本處罰決定不停止執(zhí)行。

財政部

2025年9月13日