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國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2026年第2號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱增值稅法）及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）登記管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）年應(yīng)征增值稅銷售額超過增值稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）的，除以下兩類情形外，應(yīng)辦理一般納稅人登記。

（一）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易且主要業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅交易范圍的非企業(yè)單位，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（以下簡稱選擇按照小規(guī)模納稅人納稅）；

（二）自然人。

其他應(yīng)辦理一般納稅人登記的情形，按國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人登記。

三、年應(yīng)征增值稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)征增值稅銷售額的計(jì)算。

納稅人因自行補(bǔ)充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補(bǔ)等調(diào)整的銷售額，應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)入對(duì)應(yīng)稅款所屬期銷售額。

四、納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)，并如實(shí)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附件1）。

納稅人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》（附件2）。

五、納稅人應(yīng)于以下規(guī)定期限內(nèi)，按照本公告第四條規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)：

（一）納稅人因自行補(bǔ)充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補(bǔ)等調(diào)整銷售額，年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自調(diào)整之日起10個(gè)工作日內(nèi)；

（二）其他年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的次月申報(bào)納稅期限內(nèi)。

六、除本公告第十一條規(guī)定外，納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期1日。

納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，辦理一般納稅人登記的，一般納稅人生效之日為辦理登記的當(dāng)期1日。

七、對(duì)一般納稅人生效之日起已按小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅的，納稅人應(yīng)按一般納稅人逐期更正申報(bào)。一般納稅人生效之日起已經(jīng)取得但未確認(rèn)用途的增值稅扣稅憑證，逐期進(jìn)行抵扣用途確認(rèn)。

八、納稅人未按本公告第五條規(guī)定期限辦理相關(guān)手續(xù)的，自規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日起按一般納稅人管理，一般納稅人生效之日按本公告第六條規(guī)定確定。

九、納稅人因自身?xiàng)l件或經(jīng)營業(yè)務(wù)變化，不再符合選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)在變化當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，自不符合規(guī)定當(dāng)期起不再適用選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人不符合選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，在發(fā)現(xiàn)之日起5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人自不符合規(guī)定當(dāng)期起不再適用選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

十、納稅人應(yīng)將本公告規(guī)定涉及的相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

十一、納稅人辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)，年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。

因自行補(bǔ)充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補(bǔ)等調(diào)整2025年及以前稅款所屬期銷售額，年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。

2026年1月1日前按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。

自2026年1月1日起，停止實(shí)行增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理。實(shí)行增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人因增領(lǐng)增值稅專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，可用于抵減增值稅稅款或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

十二、本公告自2026年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（2018年第6號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

　　附件：1.

　　　　　2.

國家稅務(wù)總局

2026年1月1日

來源：國家稅務(wù)總局

編輯：牧魚

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