A集團(tuán)是一家上海證券交易所主板上市的大型企業(yè)，涉及礦山、冶煉、壓延加工、工具制造等行業(yè)領(lǐng)域，子公司廣泛分布于全球多地。為滿(mǎn)足集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)定位和戰(zhàn)略規(guī)劃要求，審計(jì)部需要熟知集團(tuán)戰(zhàn)略管理、績(jī)效管理、預(yù)算管理等各大管理體系，要深入了解“研、采、產(chǎn)、銷(xiāo)”內(nèi)部管理流程，掌握數(shù)字化系統(tǒng)應(yīng)用，同時(shí)還應(yīng)具備國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)防范能力。然而，審計(jì)部當(dāng)前面臨人員綜合能力欠缺、人才結(jié)構(gòu)失衡等問(wèn)題，制約了內(nèi)部審計(jì)職能履行和價(jià)值創(chuàng)造。

（一）內(nèi)部審計(jì)人才無(wú)法滿(mǎn)足需求

A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人才面臨能力短板和結(jié)構(gòu)失衡雙重制約，無(wú)法滿(mǎn)足“強(qiáng)內(nèi)控、健管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”的內(nèi)部審計(jì)需求。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)直接影響審計(jì)戰(zhàn)略謀劃和頂層設(shè)計(jì)。有的內(nèi)部審計(jì)人員站位不高，無(wú)法從集團(tuán)管理視角和戰(zhàn)略視角審視問(wèn)題；缺少系統(tǒng)性思維，影響系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的研判和預(yù)警能力；缺少統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，制約審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和項(xiàng)目管理的有效性；缺少創(chuàng)新性思維，審計(jì)人員容易陷入固有模式，出現(xiàn)“就法規(guī)審制度，就流程審執(zhí)行”的情況，難以提高審計(jì)質(zhì)效；缺少?lài)?guó)際化素養(yǎng)，影響國(guó)際項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)失衡，影響審計(jì)效能發(fā)揮。整體來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人才的專(zhuān)業(yè)類(lèi)型較為單一，影響重大政策執(zhí)行、發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策以及新型管理體系等領(lǐng)域的審計(jì)效果，甚至導(dǎo)致審計(jì)盲區(qū)的出現(xiàn)；人才配置與審計(jì)任務(wù)不匹配，會(huì)對(duì)審計(jì)實(shí)施的效率與審計(jì)質(zhì)量造成影響；人才梯隊(duì)建設(shè)缺位，造成中堅(jiān)力量薄弱、后備力量不足，無(wú)法滿(mǎn)足審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃需求。

（二）審計(jì)手段和經(jīng)驗(yàn)有限

A集團(tuán)業(yè)務(wù)板塊包括鎢鉬、稀土、新能源、房地產(chǎn)以及基金管理等，子公司分布于全球多地，綜合性較強(qiáng)、形態(tài)復(fù)雜。A集團(tuán)的審計(jì)工作以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和人工檢查為主，審計(jì)部缺少信息化和數(shù)字化審計(jì)手段，遠(yuǎn)程審計(jì)以及跨境審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有限，未能充分利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)展過(guò)程監(jiān)督和敏捷審計(jì)，無(wú)法在事前事中及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)異常，也無(wú)法利用數(shù)據(jù)的采集、傳輸、存儲(chǔ)、應(yīng)用及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)。

為解決審計(jì)力量存在的不足，A集團(tuán)通過(guò)構(gòu)建“四維五級(jí)”內(nèi)部審計(jì)勝任力模型，開(kāi)展審計(jì)人員勝任力評(píng)估，并繪制“九宮格”內(nèi)部審計(jì)人才地圖。

（一）構(gòu)建“四維五級(jí)”內(nèi)部審計(jì)勝任力模型

勝任力模型“四維”包括思維能力、崗位通用技能、必備知識(shí)、崗位專(zhuān)業(yè)技能（見(jiàn)圖1）。其中，思維能力包括戰(zhàn)略思維、思維轉(zhuǎn)換、系統(tǒng)思維；崗位通用技能包括統(tǒng)籌規(guī)劃、項(xiàng)目管理、國(guó)際化素養(yǎng)、有效溝通、專(zhuān)業(yè)賦能、上市公司治理；必備知識(shí)包括行業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)；崗位專(zhuān)業(yè)技能包括制度建設(shè)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、審計(jì)實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、數(shù)據(jù)分析、數(shù)智化審計(jì)?！拔寮?jí)”即模型按照“基礎(chǔ)、受過(guò)訓(xùn)練、有經(jīng)驗(yàn)、高級(jí)、專(zhuān)家級(jí)”五級(jí)分別制定思維能力、崗位通用技能、必備知識(shí)、崗位專(zhuān)業(yè)技能四個(gè)維度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，形成《內(nèi)審人員勝任力評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》（見(jiàn)表1）。

（二）開(kāi)展勝任力評(píng)估

審計(jì)部根據(jù)《內(nèi)審人員勝任力評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，通過(guò)訪(fǎng)談、調(diào)查了解、實(shí)地觀(guān)察、調(diào)閱佐證資料等多種方式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展勝任力評(píng)估。評(píng)估過(guò)程對(duì)人員崗位知識(shí)與技能、能力素質(zhì)、行為規(guī)范等進(jìn)行全方位的定位和分析，并據(jù)此構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員畫(huà)像，以評(píng)價(jià)每名內(nèi)部審計(jì)人員所擅長(zhǎng)的領(lǐng)域、具備的知識(shí)和能力、存在的問(wèn)題和短板，并給出能力發(fā)展、崗位調(diào)整以及學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等方面的建議。

（三）繪制“九宮格”內(nèi)部審計(jì)人才地圖

審計(jì)部將勝任力評(píng)估與年度考核績(jī)效兩個(gè)維度結(jié)合，繪制“九宮格”人才地圖（見(jiàn)圖2），將人才分類(lèi)為明星人才、核心人才、骨干人才、關(guān)注人才、待優(yōu)化人員。其中，明星人才是業(yè)績(jī)及能力均處于高水平的審計(jì)人員；核心人才是績(jī)效及能力其中一項(xiàng)高水平而另一項(xiàng)中等水平的審計(jì)人才；骨干人才是績(jī)效及能力均處于中等水平；關(guān)注人才的績(jī)效或能力其中一項(xiàng)處于中高水平而另一項(xiàng)處于低水平；績(jī)效和能力都較差的認(rèn)定為待優(yōu)化人員。據(jù)此所繪制的人才地圖將作為內(nèi)部審計(jì)人員職級(jí)晉升、崗位調(diào)整、薪酬調(diào)整、績(jī)效輔導(dǎo)和人才培養(yǎng)的重要依據(jù)。

根據(jù)A集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)重心由“監(jiān)督導(dǎo)向型”逐步轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”，除合法合規(guī)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督外，還要進(jìn)一步推進(jìn)效能審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，并加大咨詢(xún)服務(wù)力度。為落實(shí)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，審計(jì)部實(shí)施四項(xiàng)舉措：一是建立人才分層培養(yǎng)機(jī)制，全面提高人員綜合素質(zhì)；二是采用“專(zhuān)職審計(jì)+特約審計(jì)”模式，解決人才結(jié)構(gòu)單一和知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理問(wèn)題；三是通過(guò)“項(xiàng)目經(jīng)理制”與導(dǎo)師“傳幫帶”相結(jié)合，培養(yǎng)人員的決策、項(xiàng)目管理、溝通技巧和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力；四是通過(guò)“績(jī)效考核”提高審計(jì)動(dòng)能，提升人員表現(xiàn)，不斷增強(qiáng)主動(dòng)性。

（一）人才分層培養(yǎng)，加強(qiáng)能力建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)人員管理知識(shí)體系水平的提升，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而系統(tǒng)的工程。審計(jì)部參考勝任力評(píng)估以及“九宮格”人才地圖，將內(nèi)部審計(jì)人才分為三個(gè)梯隊(duì)（見(jiàn)圖3），制訂分層培養(yǎng)計(jì)劃，補(bǔ)短板強(qiáng)弱項(xiàng)。其中，“明星人才”和“核心人才”列入第一梯隊(duì)，“骨干人才”為第二梯隊(duì)，“關(guān)注人才”為第三梯隊(duì)。A集團(tuán)對(duì)分層培養(yǎng)體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，形成“能進(jìn)能出、能上能下、能左能右”的梯隊(duì)人才動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。比如，具備領(lǐng)導(dǎo)潛力的第一梯隊(duì)和第二梯隊(duì)審計(jì)人才，可作為管理梯隊(duì)后備人才培養(yǎng)，參與A集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)力提升培養(yǎng)課程。

內(nèi)部審計(jì)人員需要提高鑒證與洞察能力，不僅要學(xué)會(huì)“治已病”，還要學(xué)會(huì)“防未病”，加強(qiáng)事前研判和事中洞察能力建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。針對(duì)第一梯隊(duì)人才，應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)戰(zhàn)略管理知識(shí)、國(guó)際先進(jìn)制造管理以及全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系知識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，把管理理論學(xué)深學(xué)實(shí)，做到行穩(wěn)致遠(yuǎn)。同時(shí)，為提升國(guó)際化管理水平，滿(mǎn)足境外資產(chǎn)審計(jì)需求，還應(yīng)積極參與集團(tuán)國(guó)際化人才培養(yǎng)，提高外語(yǔ)應(yīng)用能力，了解境外投資管理、資金管理、稅務(wù)法律法規(guī)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控等知識(shí)，培養(yǎng)具有全球視野的國(guó)際化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。針對(duì)第二梯隊(duì)人才，除了組織全面預(yù)算管理知識(shí)體系、人力資源績(jī)效管理、產(chǎn)品研發(fā)經(jīng)營(yíng)體系等管理知識(shí)培訓(xùn)外，還應(yīng)有針對(duì)性地組織其深入權(quán)屬公司學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)管理流程和管理方法，了解子公司的業(yè)務(wù)管理模式和管控要點(diǎn)，拓寬審計(jì)視野和解決問(wèn)題的思路，為審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)賦能，促使其提出高質(zhì)量的解決方案，成為業(yè)務(wù)部門(mén)和職能部門(mén)的高級(jí)顧問(wèn)。針對(duì)第三梯隊(duì)人才，應(yīng)主要參與專(zhuān)業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能應(yīng)用、項(xiàng)目管理、行業(yè)知識(shí)以及企業(yè)文化等知識(shí)學(xué)習(xí)。

（二）“專(zhuān)職審計(jì)+特約審計(jì)”，增強(qiáng)審計(jì)力量

為了解決人才類(lèi)型單一、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，審計(jì)部除了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)職人才隊(duì)伍建設(shè)，還組建了特約審計(jì)員隊(duì)伍。人員從集團(tuán)及權(quán)屬公司業(yè)務(wù)骨干中選拔，來(lái)源包括采購(gòu)、銷(xiāo)售、法務(wù)、人力資源、企業(yè)管理、工程管理等部門(mén)，要求熟悉法律法規(guī)以及集團(tuán)規(guī)章制度，專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域表現(xiàn)突出，并且具備較強(qiáng)的獨(dú)立分析、溝通協(xié)調(diào)及語(yǔ)言文字表達(dá)能力。此外，還通過(guò)特約審計(jì)員管理機(jī)制，明確特約審計(jì)員任職資格、選聘辦法、管理流程、績(jī)效考核以及福利待遇等。特約審計(jì)員的參與，一方面為內(nèi)部審計(jì)注入專(zhuān)業(yè)力量，提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持，保質(zhì)保量完成審計(jì)工作；另一方面，特約審計(jì)員在專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)可為被審計(jì)單位提供有價(jià)值的建議，有助于獲得其支持。

（三）實(shí)施“項(xiàng)目經(jīng)理制”，提高人才綜合素質(zhì)

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人既需要帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)又需要協(xié)調(diào)各方，確保項(xiàng)目按時(shí)、按預(yù)算、按質(zhì)量交付，還要協(xié)調(diào)團(tuán)隊(duì)、管理風(fēng)險(xiǎn)，其角色兼具挑戰(zhàn)性與成長(zhǎng)性。為提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)及項(xiàng)目實(shí)施能力，A集團(tuán)審計(jì)部推行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理制，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)和勝任力評(píng)估結(jié)果擇優(yōu)任命項(xiàng)目經(jīng)理。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)部總經(jīng)理匯報(bào)，并組織團(tuán)隊(duì)開(kāi)展全流程審計(jì)，包括審前培訓(xùn)、訪(fǎng)談?wù){(diào)研、方案優(yōu)化、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、報(bào)告編制以及成果復(fù)盤(pán)。通過(guò)壓力傳導(dǎo)與活力激發(fā)，有效培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的決策能力、項(xiàng)目管理能力、溝通技巧和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與管理能力持續(xù)提升。

在項(xiàng)目經(jīng)理制實(shí)施過(guò)程中，同步加強(qiáng)“導(dǎo)師制”培養(yǎng)機(jī)制，即同一類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目經(jīng)理帶領(lǐng)和指導(dǎo)擬接班的項(xiàng)目經(jīng)理開(kāi)展工作，通過(guò)“審中訓(xùn)”發(fā)揮導(dǎo)師“傳幫帶”作用。擬接班的項(xiàng)目經(jīng)理能獨(dú)立完成項(xiàng)目工作后，才安排導(dǎo)師擔(dān)任其他類(lèi)型項(xiàng)目經(jīng)理?！皩?dǎo)師制”下的審計(jì)部項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)現(xiàn)輪崗制，通過(guò)多元化項(xiàng)目歷練，呈階梯式成長(zhǎng)。

（四）開(kāi)展績(jī)效考核，激發(fā)審計(jì)動(dòng)能

A集團(tuán)審計(jì)部持續(xù)優(yōu)化績(jī)效管理體系，將考核結(jié)果與人員薪酬及職業(yè)晉升掛鉤，以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性和項(xiàng)目工作動(dòng)力。同時(shí)在績(jī)效考核過(guò)程中注意識(shí)別人員的績(jī)效改進(jìn)機(jī)會(huì)，對(duì)績(jī)效考核結(jié)果不理想的人員開(kāi)展個(gè)性化輔導(dǎo)，以提升員工個(gè)人績(jī)效表現(xiàn)。在有效的激勵(lì)措施下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)主動(dòng)性不斷增強(qiáng)、人員契合度不斷提高，審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展逐步向“高、廣、深、厚”轉(zhuǎn)變，審計(jì)質(zhì)效顯著提升。

文章摘自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》雜志2025年第8期

作者：張濟(jì)柳

單位：廈門(mén)鎢業(yè)股份有限公司

編輯：孫哲

目前190000+人已關(guān)注我們，您還等什么？