“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的德勤華永所因涉IPO收費(fèi)及動(dòng)力新科年報(bào)審計(jì)等問(wèn)題，遭上海證監(jiān)局警示。此前，多家審計(jì)機(jī)構(gòu)也因IPO收費(fèi)問(wèn)題被監(jiān)管，監(jiān)管罰單戳穿了部分審計(jì)收費(fèi)“花招”。

來(lái)源：攝圖網(wǎng)

知名事務(wù)所遭警示，涉IPO收費(fèi)及動(dòng)力新科年報(bào)審計(jì)問(wèn)題

近日，上海證監(jiān)局對(duì)德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：德勤華永所）及相關(guān)人員出具警示函，涉及質(zhì)量管理、獨(dú)立性、項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量三方面問(wèn)題。

經(jīng)查，在質(zhì)量管理方面，該所部分項(xiàng)目存在交叉實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情形，且部分項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核底稿記錄不規(guī)范。

在獨(dú)立性方面，該所個(gè)別員工近親屬買賣員工參與審計(jì)項(xiàng)目的股票，個(gè)別非鑒證業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)存在獨(dú)立性沖突，個(gè)別IPO項(xiàng)目收費(fèi)安排不合理。

另外，在動(dòng)力新科（600841.SH）2023年度、2024年度審計(jì)項(xiàng)目中，該所執(zhí)業(yè)質(zhì)量在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序上存在漏洞。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，該所未對(duì)2024年款項(xiàng)支付相關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)獲取穿行測(cè)試支持文件，也未記錄2024年穿行測(cè)試樣本不屬于同一筆銷售交易前后關(guān)聯(lián)資料的原因。

在控制測(cè)試方面，一是未將2023及2024年度商品交付時(shí)點(diǎn)認(rèn)定的恰當(dāng)性識(shí)別為關(guān)鍵控制點(diǎn)，也未追加必要的控制測(cè)試。二是未對(duì)2023及2024年度在建工程轉(zhuǎn)固相關(guān)測(cè)試樣本偏差進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是未結(jié)合2024年部分存貨盤(pán)點(diǎn)差異原因進(jìn)一步分析相應(yīng)退貨流程的控制是否未有效運(yùn)行。

實(shí)質(zhì)性程序方面共涉及六項(xiàng)違規(guī)情形，涵蓋收入、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、特定債務(wù)重組形式、短期租賃合同。例如，2023及2024年度均未結(jié)合合同條款及實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)一步分析收入確認(rèn)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，也未對(duì)2024年個(gè)別收入細(xì)節(jié)測(cè)試單據(jù)的異常原因進(jìn)行解釋說(shuō)明；未對(duì)2024年關(guān)聯(lián)交易公允性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

作為動(dòng)力新科2023年、2024年的簽字注會(huì)，顧崳平、馬甜甜一同被出具警示函。

根據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，馬甜甜還是寧波港（601018.SH）、寧波遠(yuǎn)洋（601022.SH）的2024年年報(bào)簽字會(huì)計(jì)師，顧崳平是福萊特（601865.SH）、安道麥A（000553.SZ）2024年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核人。

此外，顧崳平曾為兩個(gè)IPO項(xiàng)目簽字，但都已撤回。目前有5個(gè)IPO排隊(duì)項(xiàng)目由德勤華永所提供審計(jì)服務(wù)，從擬上市板塊來(lái)看，瞄準(zhǔn)深證主板、上證主板、科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板、北交所的IPO項(xiàng)目各有1個(gè)。

IPO項(xiàng)目收費(fèi)如何藏貓膩？

除了德勤華永所，北京德皓國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：北京德皓所）、永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：永拓所）、中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：中審眾環(huán)所），都曾因IPO項(xiàng)目收費(fèi)問(wèn)題觸碰監(jiān)管紅線。

2025年1月，證監(jiān)會(huì)上海專員辦對(duì)北京德皓所出具警示函。該警示函顯示，北京德皓所個(gè)別IPO項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書(shū)存在或有收費(fèi)安排，存在審計(jì)人員直系親屬違規(guī)交易股票的情形等。

同月，證監(jiān)會(huì)深圳專員辦對(duì)中審眾環(huán)所出具警示函。其中指出，中審眾環(huán)所收費(fèi)安排不合規(guī)，存在部分IPO項(xiàng)目或有收費(fèi)的問(wèn)題。

具體表現(xiàn)為：部分項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書(shū)的支付條款與IPO是否成功有關(guān)或上市后收款比例明顯偏高，部分項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書(shū)存在約定或?qū)嶋HIPO成功上市后協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議增加審計(jì)收費(fèi)。

2024年1月，永拓所因部分IPO項(xiàng)目存在或有收費(fèi)或類似安排被江蘇證監(jiān)局出具警示函。例如，該所部分項(xiàng)目在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定股票發(fā)行上市或上市申請(qǐng)審核通過(guò)后，由擬上市公司給予一定獎(jiǎng)勵(lì)或差額服務(wù)費(fèi)；部分項(xiàng)目約定的協(xié)助核查、意見(jiàn)反饋服務(wù)費(fèi)用或財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、驗(yàn)資服務(wù)費(fèi)用明顯偏高。

亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）也曾收到深圳證監(jiān)局警示函。經(jīng)查，該所部分IPO項(xiàng)目存在或有收費(fèi)或類似情形，例如在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定出具募集資金的驗(yàn)資報(bào)告后由擬上市公司給予獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)償?shù)取?/p>

連續(xù)三年收入錯(cuò)報(bào)，動(dòng)力新科預(yù)計(jì)2025年扭虧

除了IPO收費(fèi)問(wèn)題，德勤華永所此次被警示還涉及動(dòng)力新科年審項(xiàng)目。2025年8月，動(dòng)力新科因年度報(bào)告中收入存在錯(cuò)報(bào)等被上海證監(jiān)局責(zé)令改正。

經(jīng)查，2019年至2023年，動(dòng)力新科子公司上汽紅巖汽車有限公司（以下簡(jiǎn)稱：上汽紅巖）在部分商品控制權(quán)尚未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移的情況下即確認(rèn)了銷售收入，且未合理估計(jì)隱含的退貨權(quán)，高估了因轉(zhuǎn)讓部分商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)，導(dǎo)致動(dòng)力新科2021年披露的重組報(bào)告書(shū)和2021年至2023年年度報(bào)告中上汽紅巖的收入相關(guān)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

另外，上汽紅巖實(shí)際控制其經(jīng)銷商重慶重卡匯科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱：重卡匯）的經(jīng)營(yíng)決策，重卡匯屬于動(dòng)力新科關(guān)聯(lián)方。但動(dòng)力新科未在2021年至2023年年報(bào)中披露與重卡匯的關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，且2021年與重卡匯的關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)股東大會(huì)審議。

相關(guān)整改報(bào)告顯示，經(jīng)公司自查及審核，需調(diào)減2019年?duì)I業(yè)收入150.63萬(wàn)元，調(diào)增2020年?duì)I業(yè)收入76.99萬(wàn)元，調(diào)減2021年?duì)I業(yè)收入299.31萬(wàn)元，調(diào)減2022年?duì)I業(yè)收入64.72萬(wàn)元，調(diào)增2023年?duì)I業(yè)收入141.50萬(wàn)元。

動(dòng)力新科表示，上述自查的營(yíng)業(yè)收入調(diào)整影響均不足0.02%，不構(gòu)成重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)。

同時(shí)，動(dòng)力新科補(bǔ)充確認(rèn)2021年12月至2023年3月與重卡匯的關(guān)聯(lián)交易，金額合計(jì)1418.49萬(wàn)元。

從經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，動(dòng)力新科預(yù)計(jì)公司2025年度實(shí)現(xiàn)歸屬凈利潤(rùn)27.52億元至28.52億元，同比扭虧為盈；扣非歸屬凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)為-8.43億元至-6.43億元，同比減虧60%到70%。

動(dòng)力新科表示，全資子公司上汽紅巖因資不抵債進(jìn)入重整，自2025年12月起不再納入公司的合并報(bào)表范圍，由此產(chǎn)生的一次性股權(quán)處置收益約為33.67億元至34.67億元，是公司2025年度扭虧為盈的主要原因。但因上汽紅巖2025年度并表期間虧損，且股權(quán)處置收益屬于非經(jīng)常性損益，故公司扣非歸屬凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)仍虧損。

另外，動(dòng)力新科的發(fā)動(dòng)機(jī)業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)，2025年實(shí)現(xiàn)銷售17.83萬(wàn)臺(tái)、同比增長(zhǎng)22.32%。