前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01風險評估和控制測試

1、未結(jié)合評估的財務報表層次重大錯報風險和子公司西藏康域藥業(yè)有限公司的情況，具體評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。

2、未了解西藏康域銷售與收款、采購與付款等業(yè)務循環(huán)相關的內(nèi)部控制，也未執(zhí)行穿行測試、控制測試。

02實質(zhì)性程序

1、收入審計程序不到位

對部分重大錯報風險的應對措施設計不充分；未按計劃執(zhí)行部分審計程序；

對西藏康域部分醫(yī)療器械銷售業(yè)務收入確認未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對期后發(fā)生的退貨未進行恰當?shù)膶徲嫅獙Γ?/p>

關聯(lián)關系核查不到位，對部分客戶和供應商的工商信息核查不充分，對子公司西藏康域財務經(jīng)理同時兼任客戶財務負責人等情況未保持職業(yè)懷疑，未采取進一步的應對措施。

2、銷售費用審計程序不到位

對西藏康域部分銷售費用的審計程序不充分，未合理判斷部分銷售費用報銷票據(jù)的業(yè)務實質(zhì)，未發(fā)現(xiàn)相關內(nèi)控缺陷。

3、研發(fā)費用審計程序不到位

未對部分委外研發(fā)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；部分抽樣程序存在缺陷。

03審計底稿編制

部分審計底稿記錄不規(guī)范，部分重要原始單據(jù)未留存在底稿中。

聲明

信息來源：四川監(jiān)管局/有刪減

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