ST福能曾因2019年、2020年虛增營業(yè)收入被罰。近日，監(jiān)管罰單再次下達(dá)，公司2020年、2021年連續(xù)兩年利潤虛假。在這三年里，三家會計師事務(wù)所為公司出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，其中兩任年審機(jī)構(gòu)及簽字注會已被監(jiān)管處罰。

來源：攝圖網(wǎng)

2020年虛增120%的利潤，650萬元罰單在路上

12月23日起，ST福能（300173.SZ）被實(shí)施其他風(fēng)險警示，公司股票簡稱由“福能東方”變更為“ST福能”。此次股票被ST與公司收到廣東證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰事先告知書》有關(guān)。

經(jīng)查明，2020年6月，ST福能當(dāng)時的子公司深圳大宇精雕科技有限公司（以下簡稱：大宇精雕）與重慶市中光電顯示技術(shù)有限公司（以下簡稱：重慶中光電）約定，先由重慶中光電向大宇精雕支付虛假貨款，大宇精雕確認(rèn)虛假應(yīng)收款，大宇精雕再以虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)、支付預(yù)付款的形式，將資金最終轉(zhuǎn)回重慶中光電。

通過上述方式，大宇精雕少確認(rèn)應(yīng)收款的減值損失、虛增預(yù)付款，導(dǎo)致ST福能2020年虛增利潤3579.85萬元，占公司2020年利潤總額的120.18%。2021年，大宇精雕對上述虛增預(yù)付款確認(rèn)減值損失，導(dǎo)致ST福能虛減利潤2265.09萬元，占公司2021年利潤總額的6.64%。

上述違規(guī)行為導(dǎo)致ST福能2020年、2021年年度報告存在虛假記載，廣東證監(jiān)局?jǐn)M對公司罰款650萬元。

公開信息顯示，重慶中光電成立于2016年8月，注冊資本7.5億元，主要經(jīng)營衛(wèi)生用品和一次性使用醫(yī)療用品生產(chǎn)等。重慶中光電曾多次出現(xiàn)在ST福能年報問詢函回復(fù)等文件中。

ST福能2020年年報問詢函回復(fù)報告顯示，重慶中光電一直是大宇精雕的重要客戶，大宇精雕受到重慶中光電的委托，向特定第三方深圳寶盛采購一批設(shè)備，為和重慶中光電建立緊密的業(yè)務(wù)關(guān)系，公司同意作為受托人向深圳寶盛采購該批設(shè)備。截至該年報問詢函回復(fù)日，重慶中光電就相關(guān)采購業(yè)務(wù)尚欠大宇精雕貨款1298萬元。

此外，ST福能曾在2019年年報問詢函回復(fù)中披露，2017年至2019年，公司向重慶中光電銷售8臺全自動背光組裝機(jī)、10臺全自動研磨清晰貼片生產(chǎn)線、9臺全自動封點(diǎn)膠機(jī)、8臺全自動COG綁定機(jī)等設(shè)備，金額合計1.92億元，截至2019年末已回款1.13億元，期末應(yīng)收賬款余額7866.54萬元。

據(jù)ST福能2022年年報，公司對重慶中光電的1634.68萬元應(yīng)收賬款全額計提壞賬準(zhǔn)備，計提原因?yàn)榭墒栈匦暂^小。由于債權(quán)債務(wù)抵消，其中1298萬元在2023年轉(zhuǎn)回。

造假兩年均拿到標(biāo)準(zhǔn)審計意見，兩任年審機(jī)構(gòu)及簽字注會被罰

被監(jiān)管查明年報虛假記載的2020年和2021年，立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：立信所）及廣東誠安信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱：誠安信所）均為ST福能出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

其中，立信所為公司2020年年審機(jī)構(gòu)，簽字會計師為何其瑞、關(guān)劍梅。

此前，廣東證監(jiān)局對ST福能進(jìn)行現(xiàn)場檢查，并對2020年年報審計工作進(jìn)行延伸檢查，發(fā)現(xiàn)會計師在執(zhí)業(yè)中未能識別公司收入確認(rèn)不準(zhǔn)確問題、未能識別公司內(nèi)部控制缺陷。2022年4月，廣東證監(jiān)局對立信所及兩名簽字注會出具警示函。

廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)，大宇精雕部分貿(mào)易業(yè)務(wù)的上下游為關(guān)聯(lián)方，但會計師在審計過程中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)部分貿(mào)易業(yè)務(wù)收入不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。同時，會計師未發(fā)現(xiàn)大宇精雕沒有實(shí)質(zhì)參與相關(guān)設(shè)備驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，未對相關(guān)設(shè)備擁有實(shí)際控制權(quán)，以致未發(fā)現(xiàn)公司2020年對貿(mào)易業(yè)務(wù)采用總額法確認(rèn)收入存在差錯。

此外，會計師對銷售業(yè)務(wù)及采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的部分問題未執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，例如大宇精雕相關(guān)購銷業(yè)務(wù)、設(shè)備驗(yàn)收和出入庫流程規(guī)定在業(yè)務(wù)實(shí)際開展中未嚴(yán)格實(shí)施。會計師在未能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的情況下，評價認(rèn)定ST福能采購與銷售的內(nèi)部控制運(yùn)行有效，未將ST福能認(rèn)定為內(nèi)部控制存在缺陷，且未能充分關(guān)注和考慮相關(guān)內(nèi)部控制缺陷對財務(wù)報告重大錯報風(fēng)險的影響。

2021年12月，ST福能改聘誠安信所為公司2021年年審機(jī)構(gòu)，簽字會計師為謝園保、陳蓮云。2022年12月，廣東證監(jiān)局對誠安信所及兩名注會出具警示函。

廣東證監(jiān)局對誠安信所執(zhí)業(yè)的ST福能2021年度審計項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)會計師存在未對異常事項(xiàng)保持職業(yè)懷疑、壞賬準(zhǔn)備核查程序不到位、函證程序執(zhí)行不到位、未執(zhí)行必要審計程序、審計抽樣樣本選取不合理、審計工作底稿存在錯漏六項(xiàng)問題。

例如，2021年8月28日，智子公司向大宇精雕、湖北碧辰發(fā)貨；9月1日，大宇精雕在ERP系統(tǒng)做入庫、出庫處理，湖北碧辰確認(rèn)收貨，完成驗(yàn)收并出具設(shè)備驗(yàn)收單。誠安信所通過走訪、訪談，發(fā)現(xiàn)上述業(yè)務(wù)并無真實(shí)貨物流轉(zhuǎn)，要求ST福能全額沖銷相應(yīng)收入成本，但未執(zhí)行進(jìn)一步審計程序判斷此事項(xiàng)是否對審計其他方面產(chǎn)生影響，且未對異常詢證函予以關(guān)注。

再如，誠安信所向東莞超業(yè)的客戶湖北興全寄發(fā)的詢證函中，發(fā)函收件人和收件地址與回函寄件人、寄件地址不符。對于上述事項(xiàng)，誠安信所在審計工作底稿中誤記為“回函地址與發(fā)函地址相符”“回函可靠”，且未在底稿中記錄針對上述事項(xiàng)執(zhí)行的核查程序。

2023年起，ST福能改聘廣東司農(nóng)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為年審機(jī)構(gòu)。

濫用總額法虛增收入，仍獲標(biāo)準(zhǔn)審計意見

2022年4月，廣東證監(jiān)局還曾對ST福能以及公司時任董事長、總經(jīng)理郭景松等出具警示函?，F(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，ST福能2019年、2020年通過將應(yīng)采取凈額法確認(rèn)收入的貿(mào)易業(yè)務(wù)按總額法確認(rèn)收入的方式，分別虛增營業(yè)收入2158.89萬元、1.30億元，分別占公司年報披露營業(yè)收入的7.86%和17.62%。

此外，ST福能披露的2019年、2020年內(nèi)部控制自我評價報告中均表示財務(wù)報告和非財務(wù)報告方面不存在重大缺陷。但實(shí)際上，大宇精雕有關(guān)銷售與采購的內(nèi)部控制存在明顯缺陷，對2019年、2020年貿(mào)易業(yè)務(wù)收入確認(rèn)不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，相關(guān)年度報告財務(wù)數(shù)據(jù)存在差錯。

大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）是ST福能2019年的年審機(jī)構(gòu)，審計意見同樣為標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見。

2022年2月，ST福能對2019年度、2020年度相關(guān)財務(wù)報表進(jìn)行會計差錯更正及追溯調(diào)整。會計差錯更正調(diào)整前，2019年、2020年度營收分別為2.75億元、7.40億元，調(diào)整后為2.53億元、6.09億元。

對于最新的《行政處罰事先告知書》，ST福能表示，違規(guī)事項(xiàng)涉及原子公司大宇精雕，公司已于2024年一季度完成大宇精雕100%股權(quán)出售，大宇精雕業(yè)務(wù)與公司現(xiàn)有主營業(yè)務(wù)無關(guān)，不影響公司日常經(jīng)營。

2014年，ST福能以發(fā)行股份并支付現(xiàn)金的方式收購大宇精雕100%股權(quán)，交易作價9.80億元。該交易中，大宇精雕股東全部權(quán)益價值采用收益法評估，增值率達(dá)590.55%。

業(yè)績承諾期（2014年至2016年）內(nèi)，大宇精雕業(yè)分別實(shí)現(xiàn)凈利潤8445.11萬元、11079.04萬元和12294.72萬元，業(yè)績承諾完成率分別為100.66%、102.49%和102.46%，均“踩線”完成。該業(yè)績承諾期后不久，ST福能盈利大幅下滑，2018年僅錄得凈利潤2899.05萬元。

ST福能因收購大宇精雕形成商譽(yù)7.29億元。2018年，公司對大宇精雕計提商譽(yù)減值準(zhǔn)備6.18億元，截至2022年已全部計提完畢。2024年，ST福能公開掛牌轉(zhuǎn)讓大宇精雕100%股權(quán)，交易價為3982.39萬元，較收購價折價超九成。