一家“高科技”服務(wù)商的“研發(fā)人員”實為貨車司機，公司既無員工又無固定資產(chǎn)，卻能承擔千萬元醫(yī)藥研發(fā)項目；一家名不見經(jīng)傳的小微中介，4年向同一家企業(yè)收取的財務(wù)稅務(wù)顧問費達100萬元，堪比當?shù)匦袠I(yè)頭部企業(yè)收費標準；一個涉稅服務(wù)人員給37戶個體戶辦稅，兩年累計領(lǐng)用近2000份增值稅普通發(fā)票……在近期稅務(wù)部門曝光的6起涉稅中介違法案件中，這些黑中介貓膩之多、套路之深、騙術(shù)之精令人瞠目結(jié)舌。然而，在更加精準有力的監(jiān)管下，再隱秘的違法行為都難以遁形，合規(guī)成為涉稅中介生存發(fā)展必答題。

形成強大震懾

1月8日，遼寧、江蘇、寧波、吉林、四川、陜西等地稅務(wù)部門依法查處并曝光6起涉稅中介違法違規(guī)案件。2025年，稅務(wù)部門先后曝光了多批涉稅中介違法違規(guī)案件。2026年曝光的首批涉稅違法案件再次聚焦這一行業(yè)，傳遞出零容忍態(tài)度，形成強有力震懾。

2018年至2022年，沈陽遇知科技服務(wù)有限公司實際控制人徐馳在為3戶企業(yè)提供涉稅服務(wù)過程中，通過其操控的沈陽遇知科技服務(wù)有限公司和沈陽硝苯醫(yī)藥科技有限公司，以虛開發(fā)票、編造虛假研發(fā)活動等違法手段幫助所代理企業(yè)滿足高新技術(shù)企業(yè)認定條件，騙享高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠和政府補助，共計虛開增值稅專用發(fā)票127份，造成企業(yè)少繳稅款共計233.99萬元。

檢查人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，無論是遇知科技還是硝苯醫(yī)藥，都既無員工也無固定資產(chǎn)。他們提供的“研發(fā)人員”名單上的19人在所謂“研發(fā)”期間均在某汽車公司擔任客運司機，根本不具備醫(yī)藥研發(fā)能力和參與條件。專案組對某藥企支付的“研發(fā)費”流向進行分析研判，發(fā)現(xiàn)其支付的資金全部都是經(jīng)由遇知科技流向勞務(wù)派遣公司，隨后以“工資”名義轉(zhuǎn)入徐馳母親和妻子的個人賬戶，最終匯集至徐馳的個人賬戶上。經(jīng)過一段時間后，資金通過多次取現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬方式全額回流至該藥企相關(guān)人員手中，形成閉環(huán)。

在掌握充分證據(jù)之后，專案組依法開展收網(wǎng)行動，徐馳等11名犯罪嫌疑人全部落網(wǎng)。2025年11月，稅務(wù)部門根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條，對沈陽遇知科技服務(wù)有限公司作出處以其所代理企業(yè)少繳稅款0.5倍罰款共計116.99萬元的處罰決定，并將其涉及虛開發(fā)票、幫助所代理企業(yè)騙享政府補助的相關(guān)線索移送公安機關(guān)進一步偵辦；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對沈陽遇知科技服務(wù)有限公司及其實際控制人徐馳采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。同時，稅務(wù)部門依法對其所代理的3戶企業(yè)進行了處理處罰。

通過上述案件可以看出，涉稅中介知法犯法，往往手段隱蔽、鏈條復(fù)雜。前述小微涉稅中介收取高額顧問費，實則是幫所代理企業(yè)虛列成本；同一領(lǐng)票人2年內(nèi)領(lǐng)票2000份，背后則是一個由涉稅中介主導、組織嚴密的虛開發(fā)票犯罪網(wǎng)絡(luò)?！岸悇?wù)部門持續(xù)強化對涉稅中介的規(guī)范與管理，查處并持續(xù)曝光涉稅中介及其從業(yè)人員違法違規(guī)案件，對整個行業(yè)形成了強大震懾，維護了稅收法治公平，保障了國家稅收安全和納稅人繳費人的合法權(quán)益?！敝醒胴斀?jīng)大學財政稅務(wù)學院院長樊勇表示。

監(jiān)管不斷完善

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文介紹，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》直接明確了涉稅中介違法執(zhí)業(yè)的法律責任，其中第九十三條針對由納稅人自己申報辦稅，涉稅中介為納稅人非法提供發(fā)票、虛假證明等便利導致稅款流失的行為，規(guī)定了沒收違法所得、并處相應(yīng)稅款1倍以下罰款的懲戒措施。第九十八條則聚焦由涉稅中介為納稅人代理申報辦稅等業(yè)務(wù)，因涉稅中介違規(guī)造成納稅人少繳稅款的情形，明確了50%以上3倍以下的罰款責任，從懲戒層面筑牢執(zhí)業(yè)底線。

除了《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以外，在2025年3月出臺、5月1日起實施的《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》，作為部門規(guī)章，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的八大類范圍，涵蓋納稅申報代辦、專業(yè)稅務(wù)顧問、涉稅鑒證等核心業(yè)務(wù)，同時建立以實名制為基礎(chǔ)的“信用+風險”管理機制。該《辦法》不僅規(guī)定了動態(tài)信用積分、信用碼管理等監(jiān)管措施，更實現(xiàn)了管理與服務(wù)并重，通過簡化信息報送、建立溝通機制等措施，為合規(guī)涉稅中介發(fā)展提供便利。同時，《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》《稅務(wù)師事務(wù)所及其從業(yè)人員與稅務(wù)人員交往行為規(guī)定（試行）》等也從職業(yè)操守層面細化了行為規(guī)范。

今年1月1日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法》，包含信用積分規(guī)則，信用等級評價，信用評價結(jié)果公布、查詢與展示，信用復(fù)核、舉報投訴處理與信用修復(fù)，結(jié)果運用等內(nèi)容。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用（Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。該《辦法》激勵和約束并重，對達到TSC5級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)采取下列激勵措施：一是開通納稅服務(wù)綠色通道；二是對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高一級的納稅繳費信用級別管理，納稅繳費信用級別為D級的除外；三是依托稅務(wù)信息化系統(tǒng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送、在線稅務(wù)咨詢及相關(guān)業(yè)務(wù)辦理提供便利化服務(wù)；四是在稅務(wù)機關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時，同等條件下優(yōu)先考慮，涉及政府采購的，按照政府采購法律法規(guī)辦理。

對被列為涉稅服務(wù)失信主體及嚴重失信主體的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機關(guān)采取以下措施：一是予以公告并向社會信用平臺推送；二是向其委托人、委托人主管稅務(wù)機關(guān)進行風險提示；三是所代理的涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)當由其與委托人共同到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理；四是對納入納稅繳費信用管理的涉稅服務(wù)嚴重失信主體，適用納稅繳費信用D級管理措施；五是對列為涉稅服務(wù)嚴重失信主體的，將信息通報相關(guān)部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

強化教育引導

各地稅務(wù)部門堅持服務(wù)與監(jiān)管并重，通過強化教育引導與精準服務(wù)，促進行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。比如，山東稅務(wù)部門開展稅務(wù)干部與不良涉稅中介勾連勾兌問題專項整治，圍繞涉稅中介管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)風險點開展警示教育，引導稅務(wù)干部與企業(yè)交往過程中既“親”不越界、主動服務(wù)，又“清”不缺位、堅守底線。

上海普陀區(qū)稅務(wù)部門開展涉稅中介全面排摸，對疑似機構(gòu)調(diào)查核實，簽訂采集協(xié)議，對已退出企業(yè)輔導其中止涉稅服務(wù)；全面推廣信用碼，通過電話、微信、實地走訪等方式，引導本區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及人員完成實名信息和協(xié)議信息填報，助力信用碼應(yīng)用落地，實現(xiàn)政策廣覆蓋。

云南省保山市龍陵縣稅務(wù)局組織召開涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)政策宣傳輔導座談會。稅務(wù)干部向全縣11戶涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)負責人及代表重點解讀《涉稅專業(yè)服務(wù)管理辦法（試行）》，詳細闡釋涉稅專業(yè)服務(wù)信用碼的應(yīng)用場景及信用積分規(guī)則，強調(diào)合規(guī)經(jīng)營對機構(gòu)長遠發(fā)展的重要作用。同時，深入剖析違規(guī)稅收策劃、虛開發(fā)票、惡意套取政策紅利等行為所帶來的法律風險與嚴重后果，進一步強化機構(gòu)合規(guī)意識。

江西省南昌市南昌縣稅務(wù)部門將全縣138家涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)歸口至專門分局統(tǒng)一管理，依據(jù)信用評價結(jié)果實施分級分類動態(tài)監(jiān)管，持續(xù)提升涉稅中介代理通道申報率。同時，聯(lián)合多部門開展“執(zhí)業(yè)每一課”警示教育會并針對無代理記賬許可證書的涉稅中介開展專項整治，依法處置無證經(jīng)營機構(gòu)，進一步保護納稅人權(quán)益。

通過引導和服務(wù)，涉稅中介的守法合規(guī)意識不斷增強。對納稅人而言，在與涉稅中介合作時，也需要掌握方法和要求。比如，納稅人在委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員提供涉稅專業(yè)服務(wù)時，可以查驗涉稅專業(yè)服務(wù)信用碼。納稅人在知曉受托人未向稅務(wù)機關(guān)報送涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息，或者已報送基本信息但被列為涉稅服務(wù)失信主體、嚴重失信主體，仍然委托的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將委托人列入重點監(jiān)控對象。對涉稅服務(wù)人員因納稅爭議代理納稅人與稅務(wù)機關(guān)溝通時，經(jīng)查驗發(fā)現(xiàn)未取得納稅人授權(quán)或者存在3年內(nèi)因涉稅專業(yè)服務(wù)行為被稅務(wù)機關(guān)行政處罰記錄的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其委托方納稅人到現(xiàn)場溝通。（經(jīng)濟日報記者 董碧娟）