一、什么樣的情況會被認(rèn)定為逃稅罪

　　逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，或者扣繳義務(wù)人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　從犯罪構(gòu)成要件來看，逃稅罪的主體是特殊主體，包括納稅人和扣繳義務(wù)人，既可以是自然人，也可以是單位。主觀方面必須是故意，即行為人明知自己的行為會發(fā)生逃避繳納稅款的危害結(jié)果，并且希望或者放任這種結(jié)果的發(fā)生。如果是由于過失導(dǎo)致少繳或者未繳稅款，比如因計(jì)算錯(cuò)誤、對稅收政策理解偏差等原因造成的漏稅，不構(gòu)成逃稅罪。逃稅罪的客體是國家的稅收征管秩序和國家的稅收所有權(quán)?？陀^方面表現(xiàn)為采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的行為。

　　二、哪些常見行為會被認(rèn)定為逃稅罪的客觀表現(xiàn)

　　根據(jù)刑法規(guī)定和司法實(shí)踐，以下幾種常見行為都可能被認(rèn)定為逃稅罪的客觀表現(xiàn)：

　　第一，偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證。這是最傳統(tǒng)也是最常見的逃稅手段。偽造賬簿、記賬憑證是指行為人仿照真實(shí)的賬簿、記賬憑證的格式和內(nèi)容，制作虛假的賬簿、記賬憑證，以假充真；變造賬簿、記賬憑證是指行為人對真實(shí)的賬簿、記賬憑證進(jìn)行涂改、挖補(bǔ)、拼接等，改變其真實(shí)內(nèi)容；隱匿賬簿、記賬憑證是指行為人將真實(shí)的賬簿、記賬憑證隱藏起來，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法獲??；擅自銷毀賬簿、記賬憑證是指行為人在法定的保存期限內(nèi)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，私自將賬簿、記賬憑證銷毀。

　　第二，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入。多列支出是指行為人在賬簿上虛增成本、費(fèi)用，比如虛構(gòu)原材料采購、虛列工資支出、虛增管理費(fèi)用等，以減少應(yīng)納稅所得額；不列、少列收入是指行為人將取得的應(yīng)稅收入不記入賬簿，或者只將部分收入記入賬簿，比如將銷售收入存入私人賬戶、不開發(fā)票或者開具陰陽發(fā)票等。

　　第三，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)。這是指納稅人已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記，或者雖然沒有辦理稅務(wù)登記但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法通知申報(bào)，仍然拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)的行為。

　　第四，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)。這是指納稅人雖然向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了納稅申報(bào)手續(xù)，但申報(bào)的內(nèi)容不真實(shí)，比如虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)、虛報(bào)減免稅條件、虛報(bào)虧損等。

　　三、逃稅罪的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)是什么

　　逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：

　?。ㄒ唬┘{稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款，數(shù)額在十萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；

　　（二）納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在十萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上的；

　?。ㄈ┛劾U義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在十萬元以上的。

　　納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。

唐裕文律師

廣東國穗律師事務(wù)所創(chuàng)始人、負(fù)責(zé)人、主任，擅長辦理全國性重大、疑難、復(fù)雜民商事案件和刑事案件。