發(fā)票的問題天天有，只給大家明確一點(diǎn)，不按要求開具的發(fā)票是不能報(bào)銷的，尤其這類發(fā)票，今天特意再給大家強(qiáng)調(diào)一次！

這類發(fā)票不能報(bào)銷

年底查賬千萬要注意！

大家先來看一下這樣的加油票能不能報(bào)銷：

答案是：不能。

國家早在2018年就發(fā)布了《關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》。

公告中明確，加油票上包含以下內(nèi)容才算合規(guī)：

1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個(gè)字。

2、發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類編碼，且編碼是屬于成品油大類的。

3、成品油發(fā)票“數(shù)量”不能為0（紅字發(fā)票除外）,“單位”必須是“噸”或“升” 。

4、發(fā)票上必須有購買方納稅人識(shí)別號(hào)（購買方為個(gè)人和非企業(yè)性單位除外）。

目前，大多數(shù)加油站都已經(jīng)開具電子發(fā)票，大家在審核報(bào)銷人員的加油發(fā)票時(shí)一定要注意：

注意：成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票（折式）、電子普通發(fā)票左上角必須有打印“成品油”，才屬于合規(guī)的報(bào)銷憑證，但是普通發(fā)票（卷式）無此要求：

加油票一直是很多公司報(bào)銷和賬務(wù)處理的難題，今天就一塊跟大家說說。

PS：

發(fā)票和合同管理，可以說是財(cái)務(wù)人員的的日常工作的基礎(chǔ)。但是政策一直在變動(dòng)，票的處理方式也日新月異，所以財(cái)務(wù)人要緊跟最新政策做出及時(shí)調(diào)整。

車輛加油費(fèi)怎樣入賬？

對于很多單位來說，車輛的加油費(fèi)不是一筆小開支。對于這些票據(jù)，您入賬入對了么？報(bào)銷人員拿來的票五花八門的，如卷式普票、不征稅增值稅普票、專用發(fā)票等等，各位小伙伴們是不是也常常感到頭疼？

1）企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生少，沒有統(tǒng)一管理

公司加油票比較少，沒有統(tǒng)一管理，憑員工提供的卷式普通發(fā)票報(bào)銷入賬的，直接計(jì)入管理費(fèi)用即可。

借：管理費(fèi)用——加油費(fèi)/汽車費(fèi)等

貸：銀行存款等

2）公司對發(fā)票統(tǒng)一管理，購入加油卡

公司對車輛加油實(shí)行統(tǒng)一管理，每輛車配有加油卡。加油卡充值時(shí)取得加油站開具的不征稅普通發(fā)票（特別提醒：這種情況加油站不能開具專用發(fā)票），入賬計(jì)入預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款，因?yàn)閷τ谄髽I(yè)來講，這個(gè)時(shí)刻還沒有實(shí)際發(fā)生加油的費(fèi)用支出。

借：預(yù)付賬款等

貸：銀行存款等

那這里就產(chǎn)生一個(gè)問題：加油卡充值時(shí)沒有實(shí)際發(fā)生加油業(yè)務(wù)，企業(yè)不能據(jù)以記入費(fèi)用中所得稅前扣除，只能作為預(yù)付賬款或者其他應(yīng)收款的入賬依據(jù)，那企業(yè)如何才能合理稅前扣除呢？

別著急，給您破解之法：

加油充值卡發(fā)票在憑卡加油后，我們可以憑加油卡或加油憑證回籠記錄去換開增值稅專用發(fā)票。這樣我們不僅可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，還可以結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，稅前扣除了。

賬務(wù)處理：

借：相關(guān)成本費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額/待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款等

加油卡充值能不能報(bào)銷？

可以稅前扣除嗎？

一、加油卡充值能不能報(bào)銷和稅前扣除？

先看下“加油站預(yù)付卡”怎么來的。

前不久，我公司的老司機(jī)來報(bào)銷，就拿回來了一張和以前不一樣的發(fā)票。 發(fā)票上開的也不是*汽油*，*柴油*了，而是*預(yù)付卡銷售*，而一看稅率欄次，還是不征稅的。

問司機(jī)原因，老司機(jī)說了，不想墊錢加油，和領(lǐng)導(dǎo)說了，辦了張卡，充了點(diǎn)錢，加油站就給開了這個(gè)發(fā)票。

而這樣發(fā)票就是“預(yù)付卡發(fā)票”，那問題來了，這張發(fā)票能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

首先，企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，如果該費(fèi)用真實(shí)合理，那么允許稅前扣除。

那么這個(gè)真實(shí)合理，還需要我們再去取得發(fā)票或者說加油記錄證明嗎？

這個(gè)說實(shí)話，在實(shí)踐中并無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，主要還是從真實(shí)合理角度進(jìn)行判斷。

這里可以參考天津稅務(wù)在匯算清繳答疑中對預(yù)付卡稅前扣除的回答：

給大家總結(jié)一下：

1、加油站預(yù)付卡性質(zhì)比較特殊，依照規(guī)定，只能開具不征稅發(fā)票。只有在實(shí)際加油后才可以申請開具增值稅專用發(fā)票。

2、財(cái)務(wù)報(bào)銷是企業(yè)自主范圍內(nèi)的事情，只要發(fā)票本身不違反《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，就可以報(bào)銷。如果企業(yè)收到的加油站預(yù)付卡發(fā)票是符合規(guī)定的，當(dāng)然就可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

3、可以報(bào)銷≠可以稅前扣除。對于預(yù)付卡開具不征稅發(fā)票的，還要證明“支出實(shí)際發(fā)生”，才能構(gòu)成完整的稅前扣除憑證。一般納稅人建議換開增值稅專用發(fā)票作為稅前扣除憑證，小規(guī)模納稅人購買加油卡，可憑實(shí)際消費(fèi)清單及不征稅發(fā)票等作為憑證稅前扣除。

二、加油卡的賬務(wù)處理

在購買或充值環(huán)節(jié)，尚未實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，加油卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，相當(dāng)于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項(xiàng)資產(chǎn)。

借：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

貸：銀行存款

實(shí)際發(fā)生環(huán)節(jié)，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。

借： 成本費(fèi)用科目借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn) 項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

三、加油卡的稅務(wù)處理

1、增值稅

企業(yè)在充值時(shí)可以獲取不征稅的預(yù)付卡普通發(fā)票。需要注意的是，開具了不征稅發(fā)票后，一般不能再開具專票，需要開專票的最好事先向售卡單位問清楚，如果不能開的話，那就要等實(shí)際消費(fèi)后再去開具增值稅專用發(fā)票了。

2、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅處理和購物卡一樣，根據(jù)不同的對象，分別按工資薪金和偶然所得來扣個(gè)稅即可。

3、企業(yè)所得稅

應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)按照規(guī)定取得業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生憑據(jù)進(jìn)行扣除，在購買或充值環(huán)節(jié)，只能取得稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。

員工開私家車外出辦公，

費(fèi)用能不能報(bào)銷？

稅局答復(fù)：可以報(bào)銷，但有條件！

問題內(nèi)容：

公司員工開私家車外出辦公的現(xiàn)象越來越普遍，所產(chǎn)生的的 燃油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)等，請問大家是如何處理的？實(shí)報(bào)實(shí)銷嗎 ？

稅局回復(fù)：

企業(yè)因工作需要租用個(gè)人車輛并支付給員工租金等費(fèi)用的用車方式，屬于租賃，企業(yè)發(fā)生的租賃費(fèi)用可憑有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)與個(gè)人未簽訂租賃合同而支付給員工的所得，企業(yè)租金費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前列支，員工所得需按“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)與個(gè)人簽訂了租賃合同，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其他應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

也就是說：

1、員工開私家車外出辦公，在單位沒有公車的情況下，要想順利報(bào)銷燃油費(fèi)、過路費(fèi)等，必須要與公司簽訂租車協(xié)議。

2、如果在沒有簽訂租車協(xié)議或者簽訂的是0元租金協(xié)議，強(qiáng)行開票報(bào)銷的話：

（1）對企業(yè)來說，會(huì)面臨相關(guān)車輛費(fèi)用無法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）對個(gè)人來說，獲得的報(bào)銷款要按照“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

附：私車公用的協(xié)議模板

私車公用協(xié)議

出租方（以下簡稱甲方） ：

公民身份證號(hào)：

承租方（以下簡稱乙方） ：

社會(huì)統(tǒng)一信用代碼：

甲方為乙方員工，在甲方為乙方工作過程中，甲方為了方便服務(wù) 同意在辦公期間將甲方私人所有車輛租給乙方辦公使用。為明確甲、 乙雙方的責(zé)任及義務(wù)，特制定本協(xié)議。

一、甲方提供汽車的情況甲方為乙方提供設(shè)備齊全、車況良好、運(yùn)行安全可靠、證件齊全的，其中車輛品牌： ，車牌號(hào)： ，甲方車輛外觀、部件及整體損壞情況： 。

二、汽車用途甲方同意將上述車輛租用給乙方用于工作需要。乙方向甲方承諾，租賃該汽車僅作為乙方員工（限甲方）工作使用，并遵守國家和汽車登記地政府部門關(guān)于汽車使用和管理的規(guī)定。在租賃期內(nèi)未征得甲方書面同意，乙方不得擅自改變本款約定的使用用途。

三、租賃期限從 年 月 日到 年 月 日止，合同期滿后，在同等條件下，甲方擁有續(xù)約優(yōu)先權(quán)，并可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行調(diào)整和增減，乙方應(yīng)給予支持。

四、租金及相關(guān)費(fèi)用的支付甲、乙雙方約定，該汽車每月租金為：

1. 基本租金：人民幣 元(大寫： )；

2. 附加租金：為甲方收取汽車租金時(shí)，按照國家稅收相關(guān)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票繳納稅費(fèi)和繳納的個(gè)人所得稅等稅費(fèi)，具體金額以完稅憑證為準(zhǔn)。3.上述租金包含汽車的車輛購置稅、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)

3. 租賃期內(nèi)汽車使用過程中所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，由乙方承擔(dān)，甲方租賃期內(nèi)汽車使用過程中發(fā)生上述支出時(shí)，需要提供在取得真實(shí)、合法、有效的發(fā)票等憑證。

4. 租金采用先付后用方式，每年（合同年）支付一次，首期租金于本合同簽訂后天內(nèi)支付給甲方，以后每期租金在上期已付租金所覆蓋的租期屆滿前日內(nèi)向甲方支付。

五、甲方權(quán)利義務(wù)

1、甲方保證交付乙方的上述汽車性能良好，符合道路運(yùn)輸要求，并具備相關(guān)的運(yùn)營許可手續(xù)。如因上述汽車質(zhì)量及權(quán)利瑕疵造成乙方人身或財(cái)產(chǎn)損失的，由甲方負(fù)責(zé)賠償乙方因此而造成的一切損失。

2、甲方在為乙方辦公期間使用私人所有車輛的，非因乙方原因?qū)е碌谋救思暗谌藫p害（包括但不限于包括但不限于人身或財(cái)產(chǎn)損失）由甲方自行負(fù)責(zé)。

3、甲方非在乙方辦公期間使用私人所有車輛所造成的一切損失（包括但不限于包括但不限于人身或財(cái)產(chǎn)損失），由甲方自行承擔(dān)。

4、租賃期間內(nèi)，未經(jīng)乙方同意，甲方不得將提供給乙方的上述車輛轉(zhuǎn)租或轉(zhuǎn)賣于他人。

六、乙方權(quán)利義務(wù)

1、租賃期間，乙方應(yīng)做好上述汽車的日常維護(hù)保養(yǎng)，確保上述汽車的正常使用功能，僅在甲方為乙方辦公期間上述汽車發(fā)生故障時(shí)，維修費(fèi)用由乙方承擔(dān)。

2、乙方有權(quán)要求甲方協(xié)助處理車輛保險(xiǎn)事故、修理受損車輛、進(jìn)行正常保養(yǎng)及年檢的。

3、乙方在租賃期間內(nèi)經(jīng)甲方同意后，可以對上述汽車進(jìn)行外觀裝飾或設(shè)備添附。租賃期滿后，添附的所有權(quán)歸乙方所有，添附物不能拆除或拆除后會(huì)對租賃物造成損害的，由雙方協(xié)商處理。租賃期滿或合同解除后，乙方有權(quán)將租賃物上一切有關(guān)乙方所使用的企業(yè)標(biāo)識(shí)及注冊商標(biāo)標(biāo)識(shí)予以覆蓋或拆除。

4、租賃期間內(nèi)，未經(jīng)甲方同意，乙方不得將甲方提供的上述車輛轉(zhuǎn)租他人。

七、合同的變更與解除

1. 經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致，可以變更或解除本合同。

2. 如因租賃物質(zhì)量及權(quán)利瑕疵造成乙方重大人身、財(cái)產(chǎn)損失或無法滿足乙方正常使用需要的，乙方有權(quán)單方面解除合同并要求甲方賠償損失。

3. 如乙方怠于履行雙方約定的應(yīng)由乙方交納的各種保險(xiǎn)、交通管理、危險(xiǎn)品安全管理等費(fèi)用的義務(wù)，甲方有權(quán)單方面解除合同。

4. 甲乙雙方的勞動(dòng)合同終止時(shí)，甲方有權(quán)單方面解除本合同。5.任何一方單方解除本合同的，應(yīng)當(dāng)以書面通知另一方。

八、違約責(zé)任

1、在租賃期內(nèi)，非因乙方原因造成上述汽車不能正常使用的，甲方應(yīng)當(dāng)賠償乙方因此而造成的全部損失。

2、甲方在租賃期內(nèi)沒有法定事由任意解除合同的，除應(yīng)返還乙方剩余租金外，還應(yīng)當(dāng)賠償乙方因此而造成的損失。

3、乙方在租賃期屆滿前30日內(nèi)向甲方提出續(xù)租書面要求后，因乙方原因?qū)е挛丛谧赓U期屆滿前簽訂書面續(xù)租合同的，乙方應(yīng)當(dāng)向甲方支付1萬元違約金，不足以彌補(bǔ)由此造成的一切損失的（包括但不限于返還已交貨款和雙倍定金、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等），按損失賠償。

九、爭議解決方式雙方在履行合同過程中若存在分歧，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成，向（ ）仲裁委員會(huì)申請仲裁解決。

十、通知條款

1、凡涉及雙方權(quán)利、義務(wù)的事宜，雙方應(yīng)以書面形式通知?？捎梢环绞跈?quán)委托、指定專人遞交，或以合法的快遞服務(wù)、電子郵件、傳真發(fā)至另一方在合同中列明的地址。

2、合同中所列甲乙雙方的通訊地址如有變更，變更方應(yīng)在變更事宜發(fā)生之日起十天內(nèi)書面通知對方。變更方如未按前款約定履行通知義務(wù)，相對方按原通訊地址發(fā)出的通知?jiǎng)t為有效送達(dá)的通知。

十一、其他

1、本合同未盡事宜,雙方可根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,共同協(xié)商做出補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議應(yīng)視為本合同不可分割的一部分。

2、本合同自雙方簽字蓋章后生效，一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，具備同等效力。本合同一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，自雙方簽字蓋章日起生效。

本合同條款如與國家及地方法律、交通法規(guī)等不符時(shí)，以相關(guān)法律規(guī)定為準(zhǔn)。
本合同如有未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商簽訂的補(bǔ)充條款及協(xié)議，與合同具有同等法律效力。如雙方協(xié)商無法解決可向合同簽訂所在地的人民法院提起訴訟解決。

甲方(公章)_________ 乙方(簽字)_________

_____年____月____日　 ____年____月____日

注意，這7種發(fā)票都不能入賬，

收到一律退回！

一、沒有交易，完全虛開的發(fā)票，不能入賬！退回！

這種發(fā)票入賬了，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不僅會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，還涉嫌犯罪。

二、都2025年了，發(fā)票還沒有納稅人識(shí)別號(hào)？收到這種發(fā)票不能入賬！退回！

根據(jù)國家稅務(wù)總局2017年16號(hào)公告，自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票沒有納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，是不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

三、發(fā)票項(xiàng)目名稱是食品等籠統(tǒng)的名稱，沒有具體明細(xì)的，不能入賬！退回！

現(xiàn)在入賬費(fèi)用的發(fā)票，只開食品，或者辦公用品之類的籠統(tǒng)的品名已經(jīng)不能過稅務(wù)的關(guān)了，要附清單，不然就是商品本身的名字。

有些企業(yè)不管發(fā)生什么費(fèi)用都開成辦公用品，這樣會(huì)使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

四、發(fā)票附帶清單是自己用A4紙打印的，不能入賬！退回！

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從開票系統(tǒng)開具打印出來的，這種發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能入賬。

注意這里說的退回的清單是自制清單，非開票系統(tǒng)打印的清單不能報(bào)銷。如果通過稅控系統(tǒng)開具，但是由A4打印的，可以入賬。

提示：數(shù)電票開票無行數(shù)限制，商品種類可以在發(fā)票上體現(xiàn)。

五、發(fā)票備注欄填寫項(xiàng)目不全的發(fā)票，不能入賬！退回！

符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證！必須退回重開！

以下是常見特定業(yè)務(wù)數(shù)電票特定信息填寫注意事項(xiàng)

1）貨物運(yùn)輸服務(wù)

貨物運(yùn)輸服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【運(yùn)輸工具種類】【運(yùn)輸工具牌號(hào)】【起運(yùn)地】【到達(dá)地】【運(yùn)輸貨物名稱】。

2）建筑服務(wù)

建筑服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【建筑服務(wù)發(fā)生地】【建筑項(xiàng)目名稱】【跨地（市）標(biāo)志】。

注意：按規(guī)定使用特定業(yè)務(wù)數(shù)電票的，需填寫特定信息“建筑服務(wù)發(fā)生地”“建筑項(xiàng)目名稱”等內(nèi)容，無需在備注欄重復(fù)填寫該信息。

3）不動(dòng)產(chǎn)銷售

不動(dòng)產(chǎn)銷售備注欄必填內(nèi)容包括【不動(dòng)產(chǎn)地址】【面積單位】【跨地（市）標(biāo)志】。

4）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【不動(dòng)產(chǎn)地址】【租賃期起止】【跨地（市）標(biāo)志】【產(chǎn)權(quán)證書/不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證號(hào)】【面積單位】。

5）旅客運(yùn)輸服務(wù)

旅客運(yùn)輸服務(wù)需根據(jù)實(shí)際情況，填報(bào)【出行人】【出行人身份證號(hào)碼】【出發(fā)地】【到達(dá)地】等信息。

六、發(fā)票上蓋了公章、財(cái)務(wù)章等，不能入賬！退回！

發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，如果收到加蓋了公章、法人章、財(cái)務(wù)章、合同章等的發(fā)票，不能入賬，必須退回。

提醒：通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章；通過公共服務(wù)平臺(tái)(優(yōu)化版)開具的增值稅電子普通發(fā)票是電子簽章。

七、發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告中規(guī)定，發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以，圓形的發(fā)票專用章是不符合規(guī)定的，蓋有這種章的發(fā)票，也是不合規(guī)的發(fā)票，不能入賬！

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