編者按：近年來，靈活用工模式在擴大就業(yè)、服務(wù)企業(yè)彈性需求方面發(fā)揮了重要作用，但其伴隨的稅務(wù)合規(guī)問題也日益突出，成為監(jiān)管重點。2025年的政策動向與公開案例顯示，監(jiān)管力度持續(xù)加強，司法裁判標準趨于明晰。本文通過梳理年度典型案例，分析風(fēng)險形成的核心原因，歸納平臺及用工企業(yè)需警惕的主要涉稅風(fēng)險，并總結(jié)當(dāng)前監(jiān)管查處的基本趨勢，以期為相關(guān)從業(yè)者提供參考。

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2025年典型案例回顧：靈活用工平臺接連暴雷，對受票企業(yè)的影響仍在繼續(xù)

案例一：平臺因大規(guī)模虛開發(fā)票被移送司法機關(guān)

福建某信息科技有限公司在2021年10月至2023年5月期間，對外開具了大量與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的增值稅發(fā)票，價稅合計金額巨大。稅務(wù)機關(guān)查實后，依法將案件移送司法機關(guān)，導(dǎo)致眾多受票企業(yè)受到牽連與調(diào)查。此案凸顯了平臺自身業(yè)務(wù)不實所帶來的涉稅風(fēng)險。

案例二：靈活用工平臺對外虛開1.68億元發(fā)票被移送司法機關(guān)

黑龍江某信息科技有限公司通過虛構(gòu)市場推廣業(yè)務(wù)，向下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票1803份，涉及金額1.68億元。稅務(wù)機關(guān)依法處以罰款，并將涉嫌犯罪線索移送公安機關(guān)。此類案件表明，以純粹“賣票”為目的的違規(guī)平臺是重點打擊對象。

案例三：用工企業(yè)通過平臺轉(zhuǎn)換支出性質(zhì)被認定偷稅

新疆某煤電公司將其部分在冊員工，通過某靈活用工平臺偽裝為“外包人員”，將工資薪金支出轉(zhuǎn)換為平臺服務(wù)費，取得青島**人力資源服務(wù)有限公司虛開發(fā)票近1億元，從而虛抵增值稅進項稅額并逃避個人所得稅代扣代繳義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)最終認定其構(gòu)成偷稅，追繳稅款、滯納金并處以高額罰款。這反映了“假外包、真用工”模式的普遍風(fēng)險。

案例四：“企業(yè)自帶人員”模式下開票被質(zhì)疑

某軟件公司將業(yè)務(wù)外包給個人后，為取得發(fā)票，與一靈活用工平臺合作，由平臺向其指定人員代發(fā)報酬并開具增值稅專用發(fā)票。法院認為，在此模式下平臺未實質(zhì)組織管理服務(wù)人員，其開票行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。這說明，即便存在真實服務(wù)與支付，若平臺僅扮演“過票”通道角色，法律風(fēng)險依然極高。

案例小結(jié)：上述案例表明，風(fēng)險既可能源于平臺主動實施違規(guī)操作，也可能源于用工企業(yè)與平臺合作模式的設(shè)計缺陷。業(yè)務(wù)真實性、平臺是否具備實質(zhì)管理功能、資金流與發(fā)票流是否匹配，成為判斷行為性質(zhì)的關(guān)鍵要素。

02

風(fēng)險主要成因：行業(yè)特性與內(nèi)外部環(huán)境共同促成

（一）業(yè)務(wù)源頭票據(jù)獲取困難

靈活用工平臺的核心在于整合零散、海量的供給端資源，然而，這些供給方多為自然人或小規(guī)模主體，普遍存在不開票、無法開票或提供票據(jù)不合規(guī)的現(xiàn)象。這造成了平臺經(jīng)濟在交易源頭上的發(fā)票缺失，使得平臺在取得合規(guī)的增值稅進項發(fā)票和企業(yè)所得稅扣除憑證上面臨困境，迫使平臺尋求多種方式解決稅負問題，以至于引發(fā)后續(xù)一系列虛開、偷稅風(fēng)險。

（二）內(nèi)部管理能力有待加強

部分平臺在發(fā)展初期更關(guān)注市場擴張與技術(shù)迭代，內(nèi)部財稅合規(guī)與風(fēng)險控制環(huán)節(jié)相對薄弱。面對海量、零散的交易，缺乏有效的審核手段來確保每一筆業(yè)務(wù)的真實性，容易被利用作為虛開發(fā)票的通道。同時，隨著《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》等新規(guī)落地，平臺在數(shù)據(jù)治理、信息報送等方面的合規(guī)成本與操作難度顯著提升，適應(yīng)過程面臨挑戰(zhàn)。

（三）地方性財政補貼大規(guī)模清理

過去，部分平臺的盈利在很大程度上依賴于地方政府提供的稅收返還或財政獎勵。隨著國家逐步清理和規(guī)范此類政策，平臺的這部分收入大幅減少或完全消失。在盈利壓力下，一些平臺未能及時調(diào)整健康的商業(yè)模式，反而可能通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增交易來維持業(yè)績，進一步放大稅務(wù)和法律風(fēng)險。

（四）新型商業(yè)模式與傳統(tǒng)稅收管理存在磨合

靈活用工平臺的業(yè)務(wù)模式具有多邊性、靈活性和碎片化特點。在稅收管理和司法實踐中，有時對平臺在交易中的法律地位、收入性質(zhì)判定存在不同理解。這種認知上的差異，增加了平臺在業(yè)務(wù)操作上的不確定性。

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靈活用工平臺及經(jīng)營者應(yīng)關(guān)注的四大涉稅風(fēng)險

（一）平臺未能自行組織員工被認定虛開

近年來，不少企業(yè)通過靈活用工平臺重構(gòu)傳統(tǒng)用工關(guān)系，形成“勞動者—靈活用工平臺—用工單位”的三方模式。若平臺在業(yè)務(wù)鏈條中僅提供支付結(jié)算和發(fā)票開具服務(wù)，而未對服務(wù)人員實施實質(zhì)性的招募、組織、調(diào)度、質(zhì)量管理或承擔(dān)相應(yīng)業(yè)務(wù)風(fēng)險，其作為“服務(wù)提供方”的法律地位與商業(yè)實質(zhì)就可能受到質(zhì)疑。司法案例表明，即使資金流與業(yè)務(wù)背景真實，此類“通道型”平臺的開票行為仍可能被認定為虛開。

（二）濫用個體戶政策進行違法稅籌，幫助偷逃個稅

部分平臺為高收入個人提供所謂“籌劃”，通過在有政策優(yōu)惠地區(qū)注冊個體戶等方式，將其“工資薪金”或“勞務(wù)報酬”所得轉(zhuǎn)變?yōu)椤敖?jīng)營所得”，以適用更低稅率。此操作涉嫌惡意轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)以逃避個人所得稅，平臺若深度參與，可能被認定為偷稅共謀，承擔(dān)行政乃至刑事責(zé)任。

（三）受票方通過平臺倒補已經(jīng)發(fā)生業(yè)務(wù)的發(fā)票

實踐中常見用工企業(yè)與服務(wù)提供方已完成線下交易與結(jié)算，事后為取得發(fā)票而通過平臺“補錄”訂單信息并開具發(fā)票。由于該開票行為脫離了原始業(yè)務(wù)發(fā)生的時間線與交易結(jié)構(gòu)，即使經(jīng)濟實質(zhì)真實，也可能因形式要件嚴重不符而被定性為虛開，導(dǎo)致發(fā)票不得抵扣、成本不得列支，并面臨處罰。

（四）未依法履行涉稅信息報送義務(wù)面臨直接處罰

根據(jù)新規(guī)，平臺負有對平臺內(nèi)經(jīng)營者涉稅信息的核驗與報送義務(wù)。若出現(xiàn)未報送、報送信息不真實、不準確、不完整等情況，平臺將面臨稅務(wù)行政處罰。情節(jié)嚴重者，可能被處以高額罰款、責(zé)令停業(yè)整頓，并影響其發(fā)票開具功能，對正常經(jīng)營造成沖擊。

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2026年靈活用工涉稅案件查處趨勢

綜合2025年政策落地與典型案例，可以預(yù)見，2026年及未來一段時期，針對靈活用工平臺及相關(guān)企業(yè)的涉稅監(jiān)管與司法實踐將呈現(xiàn)出以下三大趨勢：

（一）從“以票控稅”到“以數(shù)治稅”的實質(zhì)穿透

互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息報送新規(guī)出臺后，稅務(wù)機關(guān)可直接獲取平臺的底層交易、資金流水、人員軌跡、合同文本等數(shù)據(jù)，并基于此利用大數(shù)據(jù)比對分析業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流、合同流的匹配性與合理性。監(jiān)管的焦點從發(fā)票本身穿透至業(yè)務(wù)實質(zhì)，傳統(tǒng)依靠形式合規(guī)或信息不對稱的違規(guī)手段已難以為繼。

（二）稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)定性標準更加細化

對受票方（用工企業(yè)），若客觀上存在真實交易、主觀上無騙稅故意，即使取得虛開發(fā)票，也更多傾向于以偷逃稅款追究行政責(zé)任。

對開票方（平臺），則嚴厲打擊以發(fā)票作為牟利工具的商業(yè)模式。對于大量、系統(tǒng)性對外違規(guī)開票的平臺，即便摻雜部分真實業(yè)務(wù)背景，司法機關(guān)也更傾向于認定為“非法出售增值稅專用發(fā)票罪”。這一轉(zhuǎn)變主要基于，平臺規(guī)?；?、市場化地“銷售”發(fā)票這一行為本身，嚴重擾亂了發(fā)票管理秩序。非法出售發(fā)票罪更精準地打擊了這種將發(fā)票作為非法牟利工具的商業(yè)模式，且其量刑幅度與虛開增值稅專用發(fā)票罪相近，避免了處罰上的輕縱。沈某網(wǎng)絡(luò)貨運平臺案二審由“虛開罪”改判為“非法出售發(fā)票罪”，正是這一趨勢的典型體現(xiàn)。

（三）平臺主體責(zé)任壓實

隨著互聯(lián)網(wǎng)平臺涉稅信息報送等規(guī)定的出臺，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)被明確賦予了對其平臺內(nèi)經(jīng)營者及從業(yè)人員涉稅信息的核驗與報送法定義務(wù)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，平臺需確保所報送信息的真實性、準確性、完整性，并在稅務(wù)機關(guān)檢查時按要求提供合同、交易、資金及物流等相關(guān)信息。這使得平臺需建立有效的風(fēng)控機制，對平臺內(nèi)交易的合理性、真實性承擔(dān)基礎(chǔ)審核責(zé)任，不能以“不知情”為由完全免責(zé)。

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小結(jié)

總體而言，靈活用工平臺的稅務(wù)合規(guī)環(huán)境正在經(jīng)歷深刻的規(guī)范化進程。對于平臺而言，理解并適應(yīng)這一趨勢至關(guān)重要。未來的發(fā)展將更依賴于真實的業(yè)務(wù)場景、健全的內(nèi)控體系、規(guī)范的財務(wù)處理和專業(yè)的稅務(wù)管理。平臺企業(yè)應(yīng)著重審視自身商業(yè)模式的核心價值，將合規(guī)能力建設(shè)作為發(fā)展的基石，從而在服務(wù)實體經(jīng)濟的過程中實現(xiàn)健康、長遠的發(fā)展。